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V0231-24 29 février 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de capital mobiliario

Les prestations d'assurance vie sont imposées comme revenus de capitaux mobiliers ou gains en capital selon leur nature

Un contribuable s'interroge sur le régime fiscal des prestations perçues au titre d'une assurance vie suite à une décision judiciaire (invalidité, maladie grave et restitution de primes). La DGT détermine que l'invalidité constitue un revenu de capitaux mobiliers, la maladie grave un gain en capital et la restitution de primes n'est pas imposable.

La question posée

Question posée : Imposition des sommes perçues.

La position de la DGT

La prestation pour invalidité permanente absolue est un revenu de capital mobilier, calculé comme la différence entre le capital perçu et la prime de l'année en cours. La prestation pour maladie grave est qualifiée de gain en capital, calculé par la différence entre la prestation et la prime de l'année en cours. Le remboursement des primes ne constitue pas un revenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF). Les prestations doivent être imputées à la période d'imposition au cours de laquelle la décision de justice devient définitive.

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