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V1072-22 13 mai 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Le capital d'une assurance-vie de survie est imposable exclusivement à l'IRPF du souscripteur

Un souscripteur, agissant à la fois en qualité de preneur et d'assuré d'un contrat d'assurance-vie conclu en 1989, s'interroge sur le régime fiscal du capital perçu au titre de la survie lors de l'échéance. La DGT précise que ce revenu incombe uniquement au souscripteur, sans égard pour son régime matrimonial.

La question posée

Question posée : Individualisation du revenu généré.

La position de la DGT

Le rendement du capital mobilier est déterminé par la différence entre le capital perçu et les primes versées. S'agissant d'une prestation de survie, le revenu est attribué exclusivement au demandeur en sa qualité de titulaire du droit selon les règles de titularité juridique. Pour les assurances souscrites avant 1999, le régime transitoire de la quatrième disposition transitoire de la LIRPF doit être appliqué pour calculer les réductions correspondantes.

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