Doctrine par thème · Observatoire DGT

Réintégration des compensations : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 18 rescrits · 2017–2024

Doctrine en vigueur

L'entrepreneur qui perçoit des compensations indûment doit les réintégrer directement auprès de l'Administration fiscale via le modèle 309. Les clients n'ont pas l'obligation de rectifier leurs reçus ou déductions. Si les clients ont déjà réintégré la compensation par le biais de reçus et que l'entrepreneur en dispose d'une copie, celui-ci peut répercuter la TVA par le biais de factures rectificatives si un délai de quatre ans n'a pas été dépassé depuis le fait générateur.

La position de la DGT reste constante concernant les conditions de déduction, exigeant le paiement effectif et la possession du reçu justificatif. L'évolution se concentre sur la gestion de l'erreur, précisant que la réintégration des compensations indûment perçues est la responsabilité directe de l'entrepreneur qui les a perçues. On n'observe pas de changement de critère, mais plutôt une précision sur la mécanique de restitution et la relation avec les clients.

Points de bascule

  1. V1575-24

    Établit que l'entrepreneur doit réintégrer directement auprès de l'Administration fiscale les compensations indûment perçues, sans que ses clients n'aient à rectifier leurs reçus ou déductions.

Analyse fondée sur 18 des 18 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

18
V0765-20 7 avr. 2020

La déduction de la TVA par compensation exige le paiement effectif au éleve

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoreintegro de compensacionesdeducción de cuotasretención de irpf LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 130LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 134
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Conseil en TVAParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact