Doctrine par thème · Observatoire DGT

Régime spécial des groupes d'entités : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 31 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Dans la modalité avancée du régime des groupes d'entités, la base imposable des opérations intragroupes est constituée par le coût des biens et services utilisés pour leur réalisation pour lesquels la taxe a été supportée ou acquittée. Ne seront pas inclus dans ladite base les coûts pour lesquels la taxe n'a pas pu être déduite. Les rémunérations pour les services de gestion d'une entité holding mixte constituent une contrepartie soumise à l'impôt.

La position de la DGT reste constante en ce qui concerne la détermination de la base imposable dans la modalité avancée, centrée sur le coût avec la taxe supportée. Les consultations ont précisé que les coûts de taxes non déductibles ne sont pas inclus et ont clarifié la nature des services de gestion des holdings mixtes. On n'observe pas de changement de critère, mais une application répétée de la norme à différents cas de figure.

Points de bascule

  1. V0002-16

    Précise que la base imposable n'inclura pas les coûts pour lesquels la taxe a été supportée si ladite taxe n'était pas déductible pour l'entité.

  2. V0934-20

    Réitère que dans la modalité avancée, la base imposable n'inclura pas les coûts pour lesquels la taxe n'a pas pu être déduite.

Analyse fondée sur 29 des 31 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

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