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V1862-20 9 juin 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Détermination de la base imposable des opérations intragroupe sous le régime spécial de groupe d'entités

Une société s'interroge sur la détermination de la base imposable de la location de locaux commerciaux à sa filiale dans le cadre du régime spécial de groupe d'entités. La DGT précise que la base imposable est constituée par les coûts des biens et services ayant effectivement supporté la taxe.

La question posée

Question posée 1. Base imposable de la location des locaux si les entités passent à l'application du Régime Spécial de Groupe d'Entités.

La position de la DGT

Dans le régime spécial de groupe d'entités, la base imposable des livraisons entre entités du groupe est le coût des biens et services utilisés pour leur réalisation pour lesquels la taxe a été effectivement supportée. Le coût des biens d'investissement pour lesquels la période de régularisation est déjà intégralement écoulée ne sera pas inclus dans la base imposable. Dans le cas de baux où l'entité dominante paie un leasing, la base imposable sera constituée par les coûts supportés en relation avec l'immeuble, lesquels correspondront aux échéances du contrat.

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