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Une entreprise a sollicité des précisions sur le calcul de la base imposable pour la cession d'un immeuble à sa filiale sous le régime spécial de groupe d'entités (modalité avancée), dans un contexte où la TVA liée à la construction n'était pas déductible. La DGT précise que ces coûts doivent être exclus afin d'éviter toute incohérence ou double imposition.
Cuestión planteada Cálculo de la base imponible del servicio de cesión del inmueble por parte de la consulta a su filial en la medida que el IVA soportado por la consultante en su construcción no ha sido deducible.
En la modalidad avanzada del régimen de grupo de entidades, la base imponible de las operaciones intragrupo no incluirá los costes por los que se haya soportado el impuesto si dicho impuesto no fue deducible para la entidad. Si posteriormente una resolución firme determina que el impuesto sí era deducible, la base imponible de la operación intragrupo deberá modificarse para incluir esos costes. Esto evita trasladar el coste de la no deducibilidad a la entidad filial.
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