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V0002-16 5 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Exclusion des coûts de TVA non déductibles de la base imposable des opérations intragroupes

Une entreprise a sollicité des précisions sur le calcul de la base imposable pour la cession d'un immeuble à sa filiale sous le régime spécial de groupe d'entités (modalité avancée), dans un contexte où la TVA liée à la construction n'était pas déductible. La DGT précise que ces coûts doivent être exclus afin d'éviter toute incohérence ou double imposition.

La question posée

Question posée : Calcul de la base imposable du service de cession de l'immeuble par le contribuable à sa filiale dans la mesure où la TVA supportée par le contribuable lors de sa construction n'a pas été déductible.

La position de la DGT

Dans la modalité avancée du régime de groupe d'entités, la base imposable des opérations intra-groupe n'inclura pas les taxes supportées si ladite taxe n'était pas déductible pour l'entité. Si une décision définitive détermine ultérieurement que la taxe était effectivement déductible, la base imposable de l'opération intra-groupe devra être modifiée pour inclure ces coûts. Cela évite de transférer le coût de la non-déductibilité à la filiale.

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