Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregime für Unternehmensgruppen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

In der erweiterten Modalität des Unternehmensgruppenregimes setzt sich die Bemessungsgrundlage der konzerninternen Transaktionen aus den Kosten der Güter und Dienstleistungen zusammen, die für deren Durchführung verwendet wurden und für die die Steuer getragen oder entrichtet wurde. Kosten, für die die Steuer nicht abzugsfähig war, sind nicht in diese Bemessungsgrundlage einzubeziehen. Die Vergütungen für Managementdienstleistungen einer gemischten Holdinggesellschaft stellen eine steuerpflichtige Gegenleistung dar.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Ermittlung der Bemessungsgrundlage in der erweiterten Modalität, die sich auf die Kosten einschließlich der getragenen Steuer konzentriert, konstant. Die Auskünfte haben präzisiert, dass Kosten für nicht abzugsfähige Steuern nicht enthalten sind, und haben die Art der Managementdienstleistungen von gemischten Holdings geklärt. Es ist kein Kriteriumswechsel zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Norm auf verschiedene Sachverhalte.

Wendepunkte

  1. V0002-16

    Präzisiert, dass die Bemessungsgrundlage nicht die Kosten umfasst, für die die Steuer getragen wurde, falls diese Steuer für das Unternehmen nicht abzugsfähig war.

  2. V0934-20

    Wiederholt, dass in der erweiterten Modalität die Bemessungsgrundlage nicht die Kosten umfasst, für die die Steuer nicht abgezogen werden konnte.

Analyse auf Grundlage von 29 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0187-22 7. Feb. 2022

Bemessungsgrundlage im Gruppenregime durch Kosten mit gezahlter Vorsteuer bestimmt

SG de Impuestos sobre el Consumo
régimen especial de grupo de entidadesbase imponiblebienes de inversiónperiodo de regularizaciónsector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 quinquiesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 sexies.cinco
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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