Doctrine par thème · Observatoire DGT

Proportionnalité : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 49 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Dans les scissions totales, l'application du régime spécial de la LIS exige de maintenir la proportionnalité dans l'attribution des valeurs aux associés, même dans le cas d'un associé unique. Il n'est pas impératif que les patrimoines constituent des branches d'activité si cette exigence de proportionnalité est respectée. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal ou la fraude.

La position de la DGT reste constante en matière de scissions, confirmant que la proportionnalité dans l'attribution est la condition clé pour la neutralité fiscale. Tout au long des consultations, il a été réitéré que l'existence de branches d'activité n'est pas nécessaire si la proportionnalité est préservée. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application répétée des exigences de la LIS.

Analyse fondée sur 46 des 49 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 20 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0984-25 10 juin 2025

La dissolution d'une indivision avec excédent d'attribution compensé en numéraire peut être soumise aux actes juridiques documentés

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidad de bienesexceso de adjudicaciónactos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosasindivisibilidad del bien TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1478-23 31 mai 2023

Une scission totale peut bénéficier du régime fiscal spécial sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialreestructuración empresarialmotivos económicos válidosproporcionalidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0053-22 14 janv. 2022

Possibilité de taxation des actes juridiques documentés lors de la dissolution simultanée de plusieurs communautés de biens

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidades de bienesactos jurídicos documentadosexcesos de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosasindivisibilidad TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2917-21 19 nov. 2021

La scission totale peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conformité commerciale et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarialproporcionalidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact