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V0776-24 17 avril 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Limitation de la déductibilité des charges des revenus du capital immobilier à la période de location du bien

Une propriétaire de logement de location saisonnière s'interroge sur la nature et la proportion des charges déductibles lorsque le bien n'est pas loué toute l'année. La DGT précise que les dépenses déductibles doivent être proportionnelles à la durée pendant laquelle le bien a été effectivement loué.

La question posée

Question posée : S'il est possible de déduire les dépenses suivantes des revenus obtenus de ladite location et dans quelle proportion au cas où le bien ne serait pas loué pendant toute la période : montants alloués aux services et aux services publics, assurance du bien, frais liés au paiement d'impôts tels que l'IBI ou la taxe d'enlèvement des ordures ménagères, charges de la copropriété, intérêts de l'hypothèque à la charge de la propriétaire, montants versés à une société d'intermédiation, frais d'entretien et de réparation (y compris le nettoyage), mobilier et équipement, et montants alloués à l'amortissement.

La position de la DGT

Les dépenses nécessaires à l'obtention de revenus du capital immobilier ne sont déductibles que pour la période pendant laquelle le bien est loué. Les dépenses à caractère annuel, telles que l'IBI, les assurances, les charges de copropriété ou les intérêts hypothécaires, seront calculées proportionnellement au nombre de jours de location. Le mobilier sera déduit par amortissement selon le tableau simplifié, également proportionnellement aux jours de location. Les services publics ne sont déductibles que s'ils sont payés par la bailleresse et non s'ils sont payés directement par le locataire.

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