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Une famille s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors de la scission totale de trois sociétés visant la création de quatre nouvelles entités, ainsi que sur l'incidence pour les bases imposables négatives. La DGT confirme que le régime spécial est applicable sous réserve du respect des critères de proportionnalité et de l'existence de motifs économiques.
Question posée : Le régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs et échanges de valeurs régulé au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'impôt sur les sociétés est-il applicable aux opérations décrites ?
L'opération décrite peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si elle est réalisée selon les conditions de scission totale prévues à l'article 76.2.1º a) de la LIS. S'agissant d'une scission proportionnelle, il n'est pas nécessaire que les patrimoines constituent des branches d'activité. Les sociétés bénéficiaires se subrogeront dans les déficits fiscaux sous réserve des limites des articles 84.2 et de la DT 16 de la LIS. L'existence de déficits fiscaux n'invalide pas le régime si l'objectif prépondérant de l'opération n'est pas leur exploitation ou si elle s'inscrit dans un plan de liquidation.
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