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V0926-24 25 avril 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale d'une société unipersonnelle pourrait bénéficier du régime de neutralité fiscale si les conditions légales sont remplies

Una sociedad unipersonal con tres hoteles consulta si su escisión total puede aplicar el régimen especial de neutralidad fiscal. La DGT responde que, si la operación cumple los requisitos mercantiles y de proporcionalidad, podría acogerse a dicho régimen, siempre que no tenga como objetivo principal la ventaja fiscal.

La question posée

Question posée : S'il existe un motif économique valable pour que l'opération de scission puisse bénéficier du régime spécial relatif aux fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État membre à un autre de l'Union Européenne, tel que réglementé au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Si la escisión se realiza bajo el Real Decreto-ley 5/2023 y se mantiene la proporcionalidad en la atribución de valores al socio único, se cumplen los requisitos del artículo 76.2.1º a) de la LIS. En este caso, no se requiere que los patrimonios constituyan ramas de actividad. La operación podría acogerse a la neutralidad fiscal, evitando la integración de rentas y manteniendo los valores fiscales originales. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude, según el artículo 89.2 de la LIS.

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