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V1404-20 13 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de respecter les conditions légales et économiques

Une entreprise de transport détenant un patrimoine immobilier s'interroge sur l'éligibilité de sa scission totale en deux nouvelles sociétés au régime spécial de l'IS et sur l'incidence fiscale pour les autres impôts. La DGT précise que l'opération pourrait satisfaire aux conditions de l'IS et de l'ITP/AJD, bien que l'application de la non-assujettissement à la TVA et de la non-exigibilité de l'IIVTNU dépende de circonstances spécifiques.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration proposée dans la demande de consultation peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'impôt sur les sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour l'IS, la scission totale peut bénéficier du régime spécial si elle est réalisée selon les termes de la Loi sur les modifications structurelles et que la proportionnalité dans l'attribution des participations est maintenue. Les motifs économiques invoqués pourraient être valables, bien que leur qualification soit une question de fait. En matière de TVA, la non-assujettissement exige que les éléments transmis constituent une unité économique autonome. Pour la taxe sur les transmissions patrimoniales et les droits de timbre, l'opération est une restructuration qui entraîne la non-assujettissement et l'exonération. Pour l'IIVTNU, la non-exigibilité est conditionnée par la réunion des circonstances de la deuxième disposition additionnelle de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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