Doctrine par thème · Observatoire DGT

Participation indirecte : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 35 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour l'exonération des dividendes, si l'entité distributrice tire plus de 70 % de ses revenus de revenus de participations, l'associé doit remplir les conditions de participation indirecte minimale dans les entités d'origine. En matière d'Impôt sur le Patrimoine, la localisation d'une entité est déterminée par le fait que son actif est constitué, directement ou indirectement, d'au moins 50 % de biens immobiliers en Espagne.

La position de la DGT reste constante dans l'application de la participation indirecte pour divers cas de figure. Elle s'applique de manière cohérente tant pour le calcul de l'intégration dans les groupes de consolidation fiscale que pour la détermination de la résidence des entités dans l'Impôt sur le Patrimoine et les conditions d'exonération des dividendes.

Points de bascule

  1. V3830-16

    Établit que si l'entité distributrice tire plus de 70 % de ses revenus d'autres entités, une participation indirecte d'au moins 5 % est exigée pour maintenir l'exonération.

  2. V2945-21

    Précise que la participation indirecte ne permet pas de satisfaire à l'exigence de détention minimale de 5 % pour accéder à l'exonération de l'article 4.Ocho.Dos de la LIP.

Analyse fondée sur 33 des 35 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0747-26 31 mars 2026

Exonération possible des dividendos sous conditions de participation et d'ancienneté

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendossociedad holdingparticipación indirectagastos de gestiónrégimen de exención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.10
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2234-24 15 oct. 2024

Une société espagnole détenant 5 % d'une holding britannique peut bénéficier de l'exonération de l'art. 21 LIS sur les dividendos, même s'ils proviennent de filiales du même groupe consolidé

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosparticipación indirectaentidad holdingdoble imposición internacionalgastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1903-24 21 août 2024

IS : la cession de participations dans une holding dont les filiales ne respectent que partiellement l'art. 21 LIS ouvre droit à une exonération proportionnelle

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención por transmisión de participacionesentidad holdingparticipación indirectarenta positivagastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2945-21 19 nov. 2021

L'exonération de l'impôt sur le patrimoine exige le respect des critères d'activité, de participation et de direction pour chaque entité

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipación indirectafunciones de direcciónactividad económicarendimientos del trabajo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.uno
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0478-20 27 févr. 2020

Exonération des dividendes reçus par des participations selon la nature des revenus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosentidad holdingparticipación directaparticipación indirectabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2143-18 18 juil. 2018

Les associés d'une SICC ne peuvent bénéficier de l'exonération de l'art. 21 LIS sur leurs dividendes ou plus-values sans respecter le critère de participation indirecte

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad de inversión colectiva de tipo cerradoexención por doble imposición económicaentidad holdingparticipación indirectarentas por transmisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact