Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre participación indirecta

42 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «participación indirecta», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 35 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para la exención de dividendos, si la entidad repartidora obtiene más del 70% de sus ingresos de rentas de participaciones, el socio debe cumplir requisitos de participación indirecta mínima en las entidades de origen. En el Impuesto sobre el Patrimonio, la ubicación de una entidad se determina por si su activo está constituido, directa o indirectamente, en al menos un 50% por bienes inmuebles en España.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la participación indirecta para diversos supuestos. Se aplica de forma consistente tanto para el cálculo de la integración en grupos de consolidación fiscal como para la determinación de la residencia de entidades en el Impuesto sobre el Patrimonio y los requisitos de exención de dividendos.

Puntos de inflexión

  1. V3830-16

    Establece que si la entidad repartidora obtiene más del 70% de sus ingresos de otras entidades, se exige una participación indirecta de al menos el 5% para mantener la exención.

  2. V2945-21

    Aclara que la participación indirecta no permite cumplir el requisito de titularidad mínima del 5% para acceder a la exención del artículo 4.Ocho.Dos de la LIP.

Análisis basado en 33 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

42 consultas

V1903-24 21 ago 2024

La exención por transmisión de participaciones en una entidad holding se aplicará solo a la parte de la plusvalía atribuible a las entidades indirectas que cumplan los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención por transmisión de participacionesentidad holdingparticipación indirectarenta positivagastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2143-18 18 jul 2018

Los socios de una SICC no pueden aplicar la exención del art. 21 LIS a sus dividendos o plusvalías si no cumplen el requisito de participación indirecta

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad de inversión colectiva de tipo cerradoexención por doble imposición económicaentidad holdingparticipación indirectarentas por transmisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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