Retour à l'index
V0654-25 10 avril 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de dividendos

Conditions de participation et seuil de revenus passifs pour l'exonération des dividendes (art. 21 LIS)

Une société holding espagnole s'interroge sur l'applicabilité de l'exonération des dividendes concernant sa participation dans une société française (A) qui détient elle-même une filiale (B). La DGT précise que, si les dividendes et les revenus de capitaux de la société A ne dépassent pas 70 % de ses revenus consolidés, l'analyse de la participation indirecte dans les filiales de la société A n'est pas requise.

La question posée

Question posée : Si la condition de participation minimale est remplie pour que la requérante puisse appliquer l'exonération prévue à l'article 21.1.a) de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération de l'art. 21.1.a) LIS, une participation minimale de 5 % doit être maintenue de manière ininterrompue. Si l'entité participée est la société mère d'un groupe et tire plus de 70 % de ses revenus de dividendes ou de revenus de capitaux, le contribuable doit également satisfaire à l'exigence de participation minimale dans les entités indirectes. Toutefois, si ce seuil de 70 % n'est pas dépassé, il n'est pas nécessaire d'analyser la participation indirecte dans les filiales de la société directement participée. Dans le cas d'entités non résidentes, l'exigence d'imposition minimale ou l'existence d'une convention de double imposition doit être respectée.

Réserver le premier rendez-vous offert