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V0654-25 10 avril 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de dividendos

Conditions de participation et seuil de revenus passifs pour l'exonération des dividendes (art. 21 LIS)

Une société holding espagnole s'interroge sur l'applicabilité de l'exonération des dividendes concernant sa participation dans une société française (A) qui détient elle-même une filiale (B). La DGT précise que, si les dividendes et les revenus de capitaux de la société A ne dépassent pas 70 % de ses revenus consolidés, l'analyse de la participation indirecte dans les filiales de la société A n'est pas requise.

La question posée

Cuestión planteada Si se cumple el requisito de participación mínima para que la consultante pueda aplicar la exención prevista en el artículo 21.1.a) de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar la exención del art. 21.1.a) LIS, se requiere una participación mínima del 5% mantenida ininterrumpidamente. Si la entidad participada es dominante de un grupo y obtiene más del 70% de sus ingresos de dividendos o rentas de capital, el contribuyente debe cumplir el requisito de participación mínima también en las entidades indirectas. No obstante, si no se supera dicho umbral del 70%, no es necesario analizar la participación indirecta en las filiales de la sociedad directamente participada. En el caso de entidades no residentes, debe cumplirse el requisito de tributación mínima o existencia de convenio de doble imposición.

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