Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Indirekte Beteiligung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 35 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für die Dividendenbefreiung muss der Gesellschafter Mindestanforderungen an die indirekte Beteiligung an den Ursprungsgesellschaften erfüllen, sofern die ausschüttende Gesellschaft mehr als 70 % ihrer Erträge aus Beteiligungserträgen bezieht. Bei der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) wird der Sitz einer Gesellschaft dadurch bestimmt, ob ihr Vermögen direkt oder indirekt zu mindestens 50 % aus Immobilien in Spanien besteht.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der indirekten Beteiligung in verschiedenen Fällen konstant. Sie wird konsistent angewendet, sowohl für die Berechnung der Integration in steuerliche Konzerne als auch für die Bestimmung des steuerlichen Sitzes von Gesellschaften bei der Vermögenssteuer sowie für die Anforderungen an die Dividendenbefreiung.

Wendepunkte

  1. V3830-16

    Legt fest, dass wenn die ausschüttende Gesellschaft mehr als 70 % ihrer Erträge aus anderen Gesellschaften bezieht, eine indirekte Beteiligung von mindestens 5 % erforderlich ist, um die Befreiung aufrechtzuerhalten.

  2. V2945-21

    Stellt klar, dass die indirekte Beteiligung es nicht ermöglicht, die Anforderung einer Mindestbeteiligung von 5 % für den Zugang zur Befreiung gemäß Artikel 4.Ocho.Dos des LIP zu erfüllen.

Analyse auf Grundlage von 33 der 35 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0747-26 31. März 2026

Dividenden können unter Einhaltung der Beteiligungs- und Haltefristen steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendossociedad holdingparticipación indirectagastos de gestiónrégimen de exención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.10
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2234-24 15. Okt. 2024

Spanische Gesellschaft mit 5 % Beteiligung an UK-Holding kann Dividendensteuerbefreiung nach Art. 21 LIS auch bei Dividenden aus Untergesellschaften beanspruchen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosparticipación indirectaentidad holdingdoble imposición internacionalgastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2945-21 19. Nov. 2021

Befreiung von der Vermögenssteuer erfordert Erfüllung der Anforderungen an Tätigkeit, Beteiligung und Geschäftsführung in jeder Einheit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipación indirectafunciones de direcciónactividad económicarendimientos del trabajo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2143-18 18. Juli 2018

SICC-Gesellschafter: Ausschluss der Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS bei fehlender indirekter Beteiligung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad de inversión colectiva de tipo cerradoexención por doble imposición económicaentidad holdingparticipación indirectarentas por transmisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3830-16 12. Sept. 2016

Teilweise Anwendung der Dividendensteuerbefreiung bei fehlender Mindestbeteiligung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosparticipación indirectabase imponibleretenciónrentas derivadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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