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V2234-24 15 octobre 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de dividendos

Une société espagnole détenant 5 % d'une holding britannique peut bénéficier de l'exonération de l'art. 21 LIS sur les dividendos, même s'ils proviennent de filiales du même groupe consolidé

L'entité G (Espagne) détient 5 % de S (Royaume-Uni), une holding qui participe elle-même dans J et I (toutes deux au Royaume-Uni), le tout appartenant au même groupe avec des comptes consolidés. S distribue des dividendes à G, dont une partie provient des dividendes de J et I. La DGT confirme que G peut appliquer l'exonération de l'art. 21.1 LIS : l'exigence de participation indirecte minimale de 5 % dans J et I n'est pas exigible lorsque celles-ci appartiennent au même groupe commercial que S et établissent des comptes consolidés ; l'exigence d'imposition de l'art. 21.1.b) est considérée comme remplie par la résidence au Royaume-Uni avec convention de non double imposition ; une réduction de 5 % pour frais de gestion est appliquée.

La question posée

Cuestión planteada Confirmación de que procede aplicar la exención prevista en el artículo 21.1 de la LIS al dividendo que la entidad G ha percibido de la entidad S, procedente a su vez de dividendos distribuidos por la entidad J y por la entidad I.

La position de la DGT

Los dividendos de la entidad S pueden estar exentos según el artículo 21.1 de la LIS si la entidad G posee al menos un 5% de participación de forma ininterrumpida durante el año anterior. Al formar parte de un mismo grupo con cuentas consolidadas, no es necesario que la participación indirecta en las filiales de segundo nivel sea del 5%. Asimismo, las entidades no residentes deben residir en un país con convenio de doble imposición o estar sujetas a un impuesto similar de al menos el 10%. El importe exento se reducirá en un 5% por gastos de gestión.

L’appliquer à un cas réel

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