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V2143-18 18 juillet 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · sociedad de inversión colectiva de tipo cerrado

Les associés d'une SICC ne peuvent bénéficier de l'exonération de l'art. 21 LIS sur leurs dividendes ou plus-values sans respecter le critère de participation indirecte

La question porte sur l'éligibilité des associés d'une société d'investissement collectif à capital fermé (SICC) à l'exonération pour double imposition économique concernant les dividendes et les revenus de cession d'actions de ladite SICC. La DGT précise que, la SICC étant une entité de type 'holding' dont les revenus proviennent majoritairement de revenus de participations, les associés ne peuvent prétendre à l'exonération s'ils ne respectent pas le seuil de participation indirecte de 5 % dans les entités détenues.

La question posée

Cuestión planteada Si los socios de la SICC podrán aplicar la exención contenida en el artículo 21 de la LIS, a los dividendos que perciban de la SICC, así como a las rentas que obtengan de la transmisión o reembolso de las acciones de la SICC, teniendo en cuenta que la SICC es un vehículo regulado y supervisado, diseñado legalmente para la agrupación (colectivización) patrimonial de este tipo de socios por razones de política económica.

La position de la DGT

Si la SICC obtiene más del 70% de sus ingresos de dividendos o rentas por transmisión de valores, se considera entidad 'holding' y se requiere un análisis de participación indirecta ('look through'). Para que los socios de la SICC tengan derecho a la exención del artículo 21 de la LIS, deben poseer una participación indirecta de al menos el 5% en las entidades en las que la SICC participa. Al no cumplirse este requisito de participación indirecta en las entidades participadas por la SICC, los socios no pueden aplicar la exención a los dividendos ni a las rentas positivas por transmisión o reembolso de las acciones de la SICC.

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