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Opérations intragroupe : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Dans le régime de groupe d'entités, la base imposable des opérations intragroupe est déterminée par le coût des biens et services pour lesquels l'impôt a été effectivement supporté ou acquitté. En cas de cessions d'immeubles, si la période de régularisation est terminée, la base imposable sera de zéro euro. Les opérations qui ne génèrent pas de revenu au niveau du groupe consolidé ne doivent pas faire l'objet d'une élimination dans la base imposable individuelle.

La position de la DGT reste stable concernant le calcul de la base imposable des opérations intragroupe, centrée sur les coûts avec impôt supporté. On observe une consolidation de la doctrine sur la non-élimination des opérations qui ne génèrent pas de revenu au niveau consolidé. La jurisprudence et les consultations récentes renforcent l'application de la base zéro pour les immeubles après la fin de la période de régularisation.

Points de bascule

  1. V2751-16

    Établit que les opérations intragroupe qui ne génèrent pas de revenu au niveau du groupe consolidé ne feront pas l'objet d'une élimination dans la base imposable individuelle.

  2. V2570-24

    Précise que pour les biens d'investissement dont la période de régularisation est terminée, la base imposable à calculer sera de zéro euro.

Analyse fondée sur 12 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V2751-16 17 juin 2016

Application des règles comptables et fiscales au groupe fiscal en consolidation

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalbase imponible individualeliminacionesincorporacionesnormativa contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 23
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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