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V0001-16 5 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · régimen especial de grupo de entidades

Exclusion des coûts de TVA non déductibles de l'assiette fiscale des opérations intragroupes

Une entreprise a sollicité des précisions sur le calcul de l'assiette fiscale de la cession d'un immeuble à sa filiale sous le régime spécial de groupe d'entités (modalité avancée) dans un cas où la TVA liée à la construction n'était pas déductible. La DGT précise que ces coûts ne doivent pas être inclus afin d'éviter toute incohérence ou double imposition.

La question posée

Question posée : Calcul de la base imposable du service de cession de l'immeuble par le contribuable à sa filiale dans la mesure où la TVA supportée par le contribuable lors de sa construction n'a pas été déductible.

La position de la DGT

Dans la modalité avancée du régime de groupe d'entités, la base imposable des opérations intra-groupe est constituée par le coût des biens et services pour lesquels la taxe a été effectivement supportée ou acquittée. Par conséquent, ne seront pas inclus dans la base imposable de la cession ou de la location les coûts pour lesquels la taxe a été supportée mais qui n'ont pas été déductibles pour l'entité. Si une décision définitive détermine ultérieurement que lesdites quotes-parts étaient effectivement déductibles, la base imposable de l'opération intra-groupe devra être modifiée pour inclure ces coûts.

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