Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Intragruppen-Transaktionen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Im Konzernregime wird die Bemessungsgrundlage für Intragruppen-Transaktionen durch die Kosten der Waren und Dienstleistungen bestimmt, für die die Steuer tatsächlich getragen oder entrichtet wurde. Bei Immobilienübertragungen beträgt die Bemessungsgrundlage null Euro, sofern der Regulierungszeitraum abgeschlossen ist. Transaktionen, die auf Ebene des konsolidierten Konzerns keinen Ertrag generieren, dürfen nicht in der individuellen Bemessungsgrundlage eliminiert werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Berechnung der Bemessungsgrundlage für Intragruppen-Transaktionen stabil und konzentriert sich auf die Kosten einschließlich der gezahlten Steuer. Es ist eine Konsolidierung der Lehrmeinung hinsichtlich der Nicht-Eliminierung von Transaktionen zu beobachten, die auf konsolidierter Ebene keinen Ertrag generieren. Die jüngste Rechtsprechung und die Auskünfte verstärken die Anwendung der Null-Bemessungsgrundlage bei Immobilien nach Abschluss des Regulierungszeitraums.

Wendepunkte

  1. V2751-16

    Legt fest, dass Intragruppen-Transaktionen, die auf Ebene des konsolidierten Konzerns keinen Ertrag generieren, nicht in der individuellen Bemessungsgrundlage eliminiert werden.

  2. V2570-24

    Präzisiert, dass bei Anlagegütern, deren Regulierungszeitraum abgeschlossen ist, die zu berechnende Bemessungsgrundlage null Euro beträgt.

Analyse auf Grundlage von 12 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V3265-14 4. Dez. 2014

Unternehmensgruppen müssen den Umsatz zur Bestimmung der Abschreibungsbeschränkung addieren

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortización fiscalmente deduciblecifra de negociosgrupo de sociedadesentidad de reducida dimensiónoperaciones intragrupo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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