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V2751-16 17 juin 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Application des règles comptables et fiscales au groupe fiscal en consolidation

La consultante s'interroge sur l'application des exigences et des critères comptables de l'article 62 de la LIS au groupe fiscal pour la détermination de la base imposable individuelle. La DGT précise que ces règles et critères de qualification s'appliquent au groupe fiscal afin d'ajuster les bases imposables individuelles.

La question posée

Question posée 1. Si les exigences et qualifications comptables visées à l'article 62 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés doivent se référer au groupe fiscal aux fins de la détermination de la base imposable individuelle.

La position de la DGT

Pour déterminer la base imposable du groupe fiscal, les bases imposables individuelles doivent être ajustées conformément aux exigences et aux critères de qualification établis par la réglementation comptable et fiscale au niveau du groupe fiscal. Les opérations intragroupe qui ne génèrent pas de revenu au niveau du groupe consolidé ne feront pas l'objet d'une élimination dans la base imposable individuelle des entités membres. À l'inverse, les résultats des opérations internes qui génèrent un revenu au niveau consolidé feront l'objet d'une élimination.

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