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V4163-15 30 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Les éliminations des revenus et charges intragroupes s'effectuent avant la compensation des déficits fiscaux

La question porte sur le moment où les éliminations des écritures relatives aux opérations entre sociétés d'un même groupe doivent intervenir par rapport à la compensation des déficits fiscaux individuels. La DGT précise que, conformément à l'article 62 de la LIS, ces éliminations doivent être réalisées préalablement à ladite compensation.

La question posée

Question posée - Si les éliminations des postes de produits et de charges relatifs aux opérations intra-groupe sont effectuées préalablement à la compensation des déficits fiscaux individuels antérieurs à la consolidation de chaque société.

La position de la DGT

Conformément à l'article 62 de la LIS, les éliminations des postes de produits et de charges relatifs aux opérations intra-groupe sont effectuées préalablement à la compensation des déficits fiscaux individuels antérieurs à la consolidation de chaque société. Toutefois, la LIS n'établit pas de priorité concernant la compensation des déficits fiscaux, de sorte que peuvent être appliqués tant les déficits antérieurs à la consolidation que ceux générés au sein du groupe fiscal, sous réserve du respect des limites et des conditions du régime spécial.

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