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V4325-16 7 octobre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

Les résultats des prestations de services intragroupe ne doivent pas être éliminés s'ils ne génèrent pas de revenu au niveau consolidé

Une question a été posée pour savoir si les résultats des services entre entreprises d'un même groupe doivent être éliminés lors du calcul de la base imposable consolidée. La DGT répond que les opérations intragroupe qui ne génèrent pas de revenu au niveau du groupe ne feront pas l'objet d'une élimination.

La question posée

Question posée : Si les résultats découlant des prestations de services intra-groupe doivent faire l'objet d'une élimination dans le calcul de la base imposable consolidée.

La position de la DGT

Les éliminations sont effectuées conformément à la réglementation comptable dès lors qu'elles affectent les bases imposables individuelles et avec les spécificités de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés. Les produits et charges réciproques, une fois homogénéisés, ne doivent pas faire l'objet d'une élimination s'ils ne produisent aucun revenu au niveau consolidé. Dans le cas contraire, il se produirait un transfert de patrimoine contraire à la philosophie de la consolidation fiscale.

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