Doctrine par thème · Observatoire DGT

Entité de nouvelle création : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 45 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les entités de nouvelle création qui exercent des activités économiques sont soumises à un taux de 15 % pendant le premier et le deuxième exercice présentant un résultat positif. Elles ne peuvent pas appliquer ce taux si elles sont des entités patrimoniales, si elles font partie d'un groupe de sociétés conformément à l'article 42 du Code de commerce, ou si l'activité consiste en la transmission d'une activité préalable de personnes ou d'entités liées. La condition de groupe doit être analysée spécifiquement au cours des deux premiers exercices présentant un résultat positif.

La position de la DGT reste stable dans le noyau du critère, centrée sur l'interdiction d'appliquer le taux réduit dans les cas de transmission d'activités entre parties liées ou d'appartenance à des groupes. Tout au long des consultations, les conditions pour qu'une activité soit considérée comme économique ont été précisées, comme l'organisation de moyens dans la location immobilière ou la promotion immobilière. On n'observe pas de revirements doctrinaux, mais une application constante des limitations de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés).

Points de bascule

  1. V2516-23

    Établit que pour que la location immobilière soit considérée comme une activité économique, elle nécessite l'organisation de moyens, mentionnant la nécessité d'une personne employée avec un contrat de travail à temps plein.

  2. V5236-26

    Précise que la condition de groupe de sociétés doit être analysée spécifiquement lors du premier exercice d'imposition présentant un résultat positif et lors de l'exercice immédiatement suivant.

Analyse fondée sur 41 des 45 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2024-25 29 oct. 2025

Les entités nouvellement créées exerçant des activités économiques peuvent être imposées au taux de 15 % lors de la première période présentant une base positive et lors de la suivante

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creaciónactividad económicatipo reducidobase imponible positivaentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2023-25 29 oct. 2025

Les entités nouvellement créées peuvent être imposées au taux de 15 % au cours des deux premières périodes présentant une base imposable positive, à condition qu'il n'y ait pas de transfert d'activité d'entités liées ou d'exercice préalable par des personnes physiques avec une participation supérieure à 50 %

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creaciónactividad económicatipo reducidoentidades vinculadasbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1685-24 10 juil. 2024

Application du taux réduit de 15 % aux nouvelles sociétés non patrimoniales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoentidad patrimonialactividad económicapersonas vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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