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V2516-23 18 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · actividad económica

La location immobilière peut constituer une activité économique si elle emploie au moins une personne à temps plein

La consultante s'interroge sur le fait de savoir si la gestion d'une location hôtelière via un employé à temps plein constitue une activité économique et si elle peut bénéficier du taux réduit pour les nouvelles créations. La DGT précise que la présence d'un tel employé permet de qualifier l'activité d'économique et analyse l'application des taux d'imposition selon la réglementation en vigueur.

La question posée

Question posée : Si la gestion de la location de l'hôtel qui sera effectuée par l'entité consultante pendant la durée de celle-ci, pour laquelle elle dispose d'une personne sous contrat de travail à temps plein dans la catégorie de gestionnaire d'actifs (Asset Manager), respecte les conditions établies à l'article 5 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés, c'est-à-dire si l'entité consultante est considérée comme exerçant une activité économique de location d'immeubles.

La position de la DGT

Pour que la location d'immeubles constitue une activité économique, l'organisation de moyens est requise, incluant au moins une personne employée sous contrat de travail à temps plein. En l'espèce, l'embauche d'un gestionnaire d'actifs pour la gestion de l'hôtel semble déterminer l'existence d'une activité économique, sous réserve de la justification des faits. Concernant le taux réduit de 15 %, l'entité pourrait s'y conformer si elle exerce une activité économique, à condition qu'il ne s'agisse pas d'une activité transmise par des parties liées ou exercée précédemment par un associé détenant plus de 50 % de participation.

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