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Droits de vote : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 57 rescrits · 2020–2025

Doctrine en vigueur

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote dans les entités participantes et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés). L'opération doit répondre à des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation des activités, afin d'éviter que son objectif principal ne soit la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal. Sous ces conditions, les associés ne réalisent aucun revenu et les valeurs reçues conservent leur valeur fiscale d'origine.

La position de la DGT reste constante tout au long de la séquence. Aucun changement n'est observé concernant les conditions de majorité des droits de vote, le respect de l'article 80 de la LIS, ni concernant l'interdiction des opérations ayant pour but la fraude ou le simple avantage fiscal.

Analyse fondée sur 45 des 57 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 5 août 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0801-24 18 avr. 2024

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions et de l'absence de fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresreestructuración empresarialneutralidad fiscalmotivos económicos válidosaportación no dineraria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0649-24 11 avr. 2024

Le régime de neutralité fiscale lors de l'échange de valeurs mobilières exige l'obtention de la majorité des droits de vote et le respect de conditions additionnelles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresneutralidad fiscalaportación no dinerariaderechos de votorégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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