V0930-24 · Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS · BMC

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une entité demande si l'apport de participations sociales à une nouvelle société holding, par voie d'échange de titres, peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale et si les dividendes ultérieurs sont exonérés. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions légales et de l'absence d'objectif principal de faveur fiscale.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération d'échange de valeurs proposée dans la demande de consultation peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs, l'entité bénéficiaire doit acquérir la majorité des droits de vote et les conditions de l'article 80 de la LIS doivent être remplies. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables. Si ce régime est appliqué, les associés n'intégreront pas de revenus dans leur IRPF et les valeurs conserveront leur valeur et leur date d'acquisition fiscale. De même, les dividendes perçus par la nouvelle entité pourraient être exonérés conformément à l'article 21 de la LIS si la participation minimale et le délai requis sont maintenus.

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