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V0807-24 19 avril 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'application du régime de neutralité fiscale lors de l'échange de titres sous réserve du respect des conditions de la LIS

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial d'échange de titres lors de l'apport de leurs participations d'une entité A vers une nouvelle entité B. La DGT conclut que cela est possible dès lors que l'entité B détient la majorité des droits de vote et que les conditions de résidence et de motivation économique sont satisfaites.

La question posée

Question posée : Possibilité d'application du régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne, prévu au Chapitre VII du Titre VII de l'Impôt sur les Sociétés, à l'opération d'apport non monétaire des parts sociales de l'entité A à une entité nouvellement constituée, l'entité B.

La position de la DGT

L'opération pourra être soumise au régime du Chapitre VII du Titre VII de la LIS si l'entité B acquiert des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote dans l'entité A et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Dans ce cas, les associés n'intégreront pas dans leur base imposable les revenus dérivés de l'échange et les valeurs recevront la valeur fiscale de celles cédées. Toutefois, le régime ne sera pas applicable si l'objectif principal de l'opération est la fraude, l'évasion fiscale ou si elle manque de motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

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