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V3360-23 29 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apport en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS

Les consultants s'interrogent sur la possibilité de soumettre une opération d'échange de valeurs suivie d'un apport en nature de participations au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS). La DGT confirme que cela est possible, à condition de respecter les conditions de majorité des droits de vote, de participation minimale de 5 % et que l'objectif principal ne soit pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores y, en su caso, la aportación no dineraria especial, se calificarían objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, (en adelante, LIS).

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplirse los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la aportación no dineraria, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad receptora y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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