V0801-24 · Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions et de l'absence de fraude · BMC

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions et de l'absence de fraude

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors de l'apport de ses participations dans une société de location à une nouvelle entité (Newco1). La DGT précise que cette option est envisageable sous réserve du respect des conditions légales et de l'absence d'intention principale de fraude ou d'évasion fiscale.

La question posée

Question posée Si le régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014 du 27 novembre sur l'Impôt sur les Sociétés est applicable à l'opération envisagée, et si les motifs invoqués pour l'opération susmentionnée constituent des motifs économiques valables aux fins de l'application dudit régime spécial, ainsi que le traitement fiscal que l'opération conçue pourrait entraîner au regard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, de l'Impôt sur les Transmissions à Titre Onéreux et les Actes Juridiques Documentés et de l'Impôt sur la Plus-value des Terrains à Usage Urbain.

La position de la DGT

L'opération peut être qualifiée d'échange de valeurs si la nouvelle entité acquiert la majorité des droits de vote. Sous ce régime, l'associé n'intégrera pas de revenus dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) et les valeurs seront évaluées à leur valeur fiscale antérieure. Dans l'impôt sur le revenu des non-résidents (ITPAJD), l'opération sera non soumise et exonérée si elle est considérée comme une restructuration. La neutralité ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale.

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