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V0801-24 18 avril 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions et de l'absence de fraude

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors de l'apport de ses participations dans une société de location à une nouvelle entité (Newco1). La DGT précise que cette option est envisageable sous réserve du respect des conditions légales et de l'absence d'intention principale de fraude ou d'évasion fiscale.

La question posée

Question posée Si le régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014 du 27 novembre sur l'Impôt sur les Sociétés est applicable à l'opération envisagée, et si les motifs invoqués pour l'opération susmentionnée constituent des motifs économiques valables aux fins de l'application dudit régime spécial, ainsi que le traitement fiscal que l'opération conçue pourrait entraîner au regard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, de l'Impôt sur les Transmissions à Titre Onéreux et les Actes Juridiques Documentés et de l'Impôt sur la Plus-value des Terrains à Usage Urbain.

La position de la DGT

La operación puede considerarse un canje de valores si la entidad adquirente obtiene la mayoría de los derechos de voto, permitiendo aplicar el régimen de neutralidad fiscal de la LIS. Bajo este régimen, no se integrarán rentas en el IRPF del socio y los valores se valorarán por su valor fiscal de origen. En cuanto al ITPAJD, la operación estará no sujeta o exenta, siempre que no se realice con ánimo de eludir el impuesto de la transmisión de inmuebles. La comprobación de los motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que corresponde a la Administración tributaria.

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