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V0082-24 15 février 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS

Une personne physique envisage d'apporter des participations de deux sociétés à une troisième afin d'obtenir la majorité des droits de vote. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime d'échange de valeurs, à condition de satisfaire aux exigences légales et de ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée peut bénéficier du régime prévu au Chapitre VII du Titre VII de la LIS, ainsi que si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de son application.

La position de la DGT

L'opération pourra être éligible au régime d'échange de titres si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Dans ce cas, l'associé n'intégrera pas de revenus dans sa base imposable à l'impôt sur le revenu et les titres seront évalués à leur valeur fiscale antérieure. Toutefois, le régime ne sera pas applicable si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables. La vérification de ces motifs est une question de fait qui doit être déterminée par l'Administration selon les circonstances de chaque cas.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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