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V0649-24 11 avril 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Le régime de neutralité fiscale lors de l'échange de valeurs mobilières exige l'obtention de la majorité des droits de vote et le respect de conditions additionnelles

Une question a été posée pour savoir si une opération d'échange de valeurs mobilières et des apports en nature ultérieurs peuvent bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale. La DGT précise que l'échange peut être neutre sous réserve de l'obtention de la majorité des droits de vote et du respect des conditions de l'article 80 de la LIS, mais elle ne peut se prononcer sur la conformité des apports ultérieurs faute de données suffisantes.

La question posée

PRIMERA: Si pueden acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, las operaciones descritas, esto es:

La position de la DGT

Para el canje de valores, el régimen de neutralidad fiscal es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, las rentas no se integrarán en la base imponible y los valores mantendrán su valor y fecha de adquisición fiscal. Respecto a las aportaciones no dinerarias, la aplicación del régimen depende del cumplimiento de requisitos como la participación mínima del 5% en los fondos propios y la posesión ininterrumpida de las acciones durante un año. No se aplicará el régimen si el objetivo principal de la operación es la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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