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Consultas sobre derechos de voto

614 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «derechos de voto», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 57 consultas · 2020–2025

Criterio vigente

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades participantes y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación debe responder a motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, para evitar que su objetivo principal sea el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal. Bajo estas condiciones, los socios no integran rentas y los valores recibidos mantienen su valor fiscal original.

La posición de la DGT se mantiene constante en toda la secuencia. No se observan cambios en los requisitos de mayoría de derechos de voto, cumplimiento del artículo 80 de la LIS ni en la prohibición de operaciones con fines de fraude o mera ventaja fiscal.

Análisis basado en 45 de 57 consultas con criterio disponible. Actualizado 5 de agosto de 2026.

614 consultas

V2574-23 26 sept 2023

Aplicabilidad del régimen de neutralidad fiscal en el canje de valores bajo la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialderechos de votomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2983-19 25 oct 2019

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias y canje de valores: cumplimiento de condiciones legales y existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariascanje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2001-19 1 ago 2019

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias y canje de valores bajo el cumplimiento de requisitos y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariacanje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2227-18 25 jul 2018

Se puede aplicar el régimen especial de escisión parcial y canje de valores si se cumplen los requisitos de rama de actividad, mayoría de votos y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialcanje de valoresrama de actividadmotivos económicos válidosunidad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V1955-18 2 jul 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2638-17 16 oct 2017

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y escisión si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresescisión parcial financieramotivos económicos válidosrégimen especialreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
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V2764-16 20 jun 2016

Requisitos para aplicar el régimen especial de fusiones y canjes de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresfusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
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