Mudarse de los Países Bajos a España: impuestos, residencia y empresa

Respuesta corta

• Impuestos en España desde el año del traslado. Será residente fiscal en España si pasa más de 183 días del año natural en el país o si aquí está el núcleo de sus intereses económicos (art. 9.1 de la Ley 35/2006 del IRPF). Como residente tributa por su renta mundial, también por lo que siga cobrando de los Países Bajos.
• El Convenio de 1971 sigue en vigor. El Convenio entre España y los Países Bajos firmado en Madrid el 16 de junio de 1971 (BOE-A-1972-1469) decide qué país grava cada renta. El nuevo Convenio está rubricado y su firma autorizada en España, pero a octubre de 2026 no está firmado ni en vigor.
• Régimen Beckham. Si no ha sido residente en España en los cinco años anteriores y se traslada por trabajo, por un cargo de administrador o para emprender, puede tributar al 24 % hasta 600.000 € de rendimientos del trabajo durante el año del traslado y los cinco siguientes (art. 93 LIRPF). Se pide con el Modelo 149 en seis meses.
• Pensiones. Las pensiones privadas por un empleo anterior tributan solo en España; según la DGT, también la AOW. Las pensiones públicas, como la de funcionario del ABP, pueden tributar en los Países Bajos.
• Conserverende aanslag. Al emigrar, los Países Bajos liquidan de forma conservatoria la participación sustancial y los derechos de pensión; dentro de la UE el pago se aplaza de forma automática.
• Registro y empresa. Como ciudadano de la UE no necesita visado: se registra en tres meses y recibe su NIE. Una SL española puede constituirse con 1 € de capital.

Residencia fiscal y desempate del Convenio

España aplica tres criterios del art. 9.1 de la Ley 35/2006:

1. Permanencia de más de 183 días en el año natural. Las ausencias esporádicas cuentan como días en España salvo que acredite su residencia fiscal en otro país.
2. Núcleo principal o base de sus actividades o intereses económicos en España, de forma directa o indirecta.
3. Presunción familiar: se presume, salvo prueba en contrario, que es residente si su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores que dependen de usted viven habitualmente en España.

Los Países Bajos pueden seguir considerándole residente, por ejemplo si conserva una vivienda allí. En ese caso decide el art. 4.3 del Convenio, por este orden: Estado donde tiene una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en los dos, el de su centro de intereses vitales; después, donde vive habitualmente; después, la nacionalidad, y en último término el acuerdo entre las dos administraciones. Mantener o no la vivienda en los Países Bajos es, por eso, una de las primeras decisiones del traslado.

El Convenio España-Países Bajos renta por renta

España elimina la doble imposición de dos formas. Para dividendos, intereses y cánones aplica el método de imputación: descuenta el impuesto neerlandés con el límite del impuesto español correspondiente a esa renta (art. 25.4). Para el resto de rentas que el Convenio permite gravar en los Países Bajos aplica la exención con progresividad: no las grava, pero las tiene en cuenta para calcular el tipo del resto de sus rentas (art. 25.3).

Nuevo Convenio. Rubricado el 17 de diciembre de 2021, el Consejo de Ministros autorizó su firma el 10 de marzo de 2026 y el Gobierno neerlandés anunció el 23 de abril de 2026 que se fijará la fecha de firma. A octubre de 2026 no está firmado, ni publicado en el BOE, ni en vigor, y su contenido sobre pensiones no es público. Si su traslado depende de ese cambio, lo analizamos en la primera reunión.

Régimen Beckham para quien llega de los Países Bajos

El régimen especial del art. 93 de la Ley 35/2006, en la redacción de la Ley 28/2022 aplicable desde el 1 de enero de 2023, permite tributar como no residente aunque viva en España.

Requisitos:

• No haber sido residente fiscal en España en los cinco períodos impositivos anteriores.
• Trasladarse a España por uno de estos motivos: un contrato de trabajo, incluido el teletrabajo con medios exclusivamente telemáticos que no ordena el empleador; la condición de administrador de una sociedad (si es patrimonial, sin una participación de vinculación, es decir, del 25 % o más); una actividad emprendedora acreditada conforme al art. 70 de la Ley 14/2013; o un trabajo altamente cualificado para empresas emergentes o en actividades de formación, I+D e innovación.
• No obtener rentas mediante un establecimiento permanente en España, salvo en los dos últimos supuestos.

La DGT admitió el régimen para un nacional alemán cuya sociedad neerlandesa trasladó su sede a España y que pasó a ser su administrador, siempre que el traslado sea consecuencia del cargo (consulta V0567-23).

Cómo tributa:

• Rendimientos del trabajo y demás rentas generales: 24 % hasta 600.000 € y 47 % por encima.
• Dividendos, intereses y ganancias: escala del 19 %, 21 %, 23 %, 27 % y 30 % (esta última desde 2025, por la Ley 7/2024).
• Todos los rendimientos del trabajo se consideran obtenidos en España. El resto de rentas de fuente extranjera no tributa en España mientras dure el régimen.
• En el Impuesto sobre el Patrimonio tributa solo por los bienes situados en España.

Plazos y modelos: la opción se comunica con el Modelo 149 en un máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social española o en el documento que le permita mantener la de origen (art. 116 del Reglamento del IRPF). Cada año se declara con el Modelo 151. El régimen dura el año del cambio de residencia y los cinco siguientes. Su cónyuge y sus hijos menores de 25 años pueden acogerse si se trasladan con usted en el primer año y cumplen las condiciones del art. 93.3.

Más detalle en nuestra página del régimen Beckham.

Modelo 720 y Modelo 721

• Modelo 720: declaración informativa de bienes en el extranjero. La presenta el residente fiscal cuando cuentas, valores y seguros o inmuebles fuera de España superan, cada bloque, 50.000 €. Plazo: del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Solo se repite si un bloque crece más de 20.000 €. Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19), la Ley 5/2022 eliminó el régimen sancionador especial. Según la AEAT, quien tributa por el régimen Beckham no está obligado a presentarlo.
• Modelo 721: criptomonedas depositadas en un custodio en el extranjero por encima de 50.000 €, en el mismo plazo (Orden HFP/886/2023). No incluye las que guarda usted mismo.

Pensiones e ingresos que siguen llegando de los Países Bajos

• AOW: el Convenio no tiene una cláusula específica. La DGT la encuadró en el art. 19 (consulta V0683-18), de modo que tributa solo en España; partió de la descripción que hizo el propio contribuyente de la pensión. En la práctica, el SVB permite cobrarla sin retención neerlandesa si aporta un certificado de residencia fiscal en España.
• Pensiones privadas por un empleo anterior, como las de un fondo de pensiones de empresa: solo en España (art. 19).
• Pensiones públicas, pagadas por el Estado o con cargo a sus fondos por servicios prestados al Estado, como la de funcionario del ABP: pueden tributar en los Países Bajos (art. 20.1). España no las grava de nuevo, pero las tiene en cuenta para el tipo del resto de sus rentas (art. 25.3).
• Dividendos de sociedades neerlandesas: retención en los Países Bajos de como máximo el 15 %, que España descuenta (arts. 10 y 25.4).

Seguridad social

El Reglamento (CE) 883/2004 fija una sola legislación aplicable:

• Regla general: cotiza donde trabaja físicamente (art. 11.3.a).
• Desplazamiento temporal por su empresa neerlandesa: sigue en los Países Bajos con el certificado A1 si la duración prevista no supera 24 meses (art. 12).
• Trabajo habitual en los dos países: art. 13, con preferencia por el país de residencia si trabaja allí una parte sustancial.

Registro como ciudadano de la UE y NIE

Como ciudadano neerlandés no necesita visado. Si va a residir más de tres meses, solicita en persona la inscripción en el Registro Central de Extranjeros dentro de los tres meses desde su entrada y recibe en el acto el certificado de registro con su NIE (art. 7.5 del Real Decreto 240/2007). Los familiares sin nacionalidad de la UE solicitan la tarjeta de familiar de ciudadano de la Unión.

Abrir una empresa en España

• SL con 1 € de capital: la Ley 18/2022 rebajó el mínimo del art. 4 de la Ley de Sociedades de Capital a un euro. Mientras no llegue a 3.000 €, al menos el 20 % del beneficio va a reserva legal y, si la sociedad se liquida, los socios responden solidariamente de la diferencia hasta 3.000 €.
• Autónomo o SL: depende de la facturación, del riesgo y de si quiere aplicar el régimen Beckham como administrador. Lo vemos con números en la primera reunión.

Más detalle sobre la constitución de sociedades en España.

La liquidación de salida neerlandesa (conserverende aanslag), con cautela

Esta parte se rige por el derecho neerlandés y la decide su asesor en los Países Bajos. Lo que dicen la ley y la administración tributaria neerlandesa:

• Qué se liquida: al dejar de ser residente, la administración tributaria neerlandesa emite una liquidación conservatoria sobre la participación sustancial (aanmerkelijk belang, al menos el 5 % del capital), como si la vendiera (arts. 4.6 y 4.16 de la Wet IB 2001), y sobre los derechos de pensión y rentas vitalicias acumulados (arts. 3.83 y 3.136).
• Si se traslada dentro de la UE: el pago se aplaza de forma automática y sin intereses de cobro.
• Pensiones y rentas vitalicias: el aplazamiento dura hasta diez años y después puede pedir la condonación, salvo que antes ocurra algo como el rescate de la pensión (Invorderingswet 1990, arts. 25 y 26).
• Participación sustancial: para quien emigró después del 15 de septiembre de 2015, el aplazamiento no tiene límite de tiempo y termina si vende las participaciones o cobra dividendos.
• Desde el 1 de enero de 2027: las decisiones sobre el aplazamiento podrán recurrirse.

Si este es su caso, trate la salida con su asesor neerlandés antes de fijar la fecha del traslado; nosotros coordinamos la parte española.

Servicios de BMC y precios

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Fuentes

• Convenio entre España y los Países Bajos, 16 de junio de 1971 (BOE-A-1972-1469)
• Nuevo Convenio: Ministerio de Hacienda, situación de los convenios, Consejo de Ministros del 10 de marzo de 2026 y Rijksoverheid, 23 de abril de 2026
• Ley 35/2006 del IRPF, arts. 9 y 93 y Ley 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Reglamento del IRPF, art. 116 y Modelo 151 en la sede de la AEAT
• Orden HAP/72/2013, Modelo 720, preguntas frecuentes de la AEAT, sentencia C-788/19 y Ley 5/2022
• Orden HFP/886/2023, Modelo 721
• Real Decreto 240/2007, art. 7
• Reglamento (CE) 883/2004
• Ley de Sociedades de Capital, art. 4 y Ley 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• Belastingdienst: conserverende aanslag bij emigratie, Wet IB 2001 e Invorderingswet 1990
• SVB: vrijstelling loonbelasting
• Consultas vinculantes de la DGT V0683-18, V2223-22 y V0567-23

Información general actualizada a 6 de octubre de 2026. No sustituye al análisis de su caso.