Umzug von den Niederlanden nach Spanien: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen

Kurze Antwort

• Spanische Steuern ab dem Jahr des Umzugs. Sie werden in Spanien steuerlich ansässig, wenn Sie mehr als 183 Tage des Kalenderjahres im Land verbringen oder hier der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt (Art. 9.1 des Einkommensteuergesetzes 35/2006). Als Ansässiger versteuern Sie Ihr Welteinkommen, auch was Sie weiterhin aus den Niederlanden beziehen.
• Das DBA von 1971 gilt weiter. Das am 16. Juni 1971 in Madrid unterzeichnete Abkommen zwischen Spanien und den Niederlanden (BOE-A-1972-1469) legt fest, welcher Staat welche Einkünfte besteuert. Das neue Abkommen ist paraphiert und seine Unterzeichnung in Spanien genehmigt, im Oktober 2026 aber weder unterzeichnet noch in Kraft.
• Beckham-Regelung. Waren Sie in den fünf Vorjahren nicht in Spanien ansässig und ziehen Sie für eine Arbeitsstelle, eine Geschäftsführung oder eine Unternehmensgründung um, können Sie im Umzugsjahr und in den fünf Folgejahren 24 % auf Arbeitseinkünfte bis 600.000 € zahlen (Art. 93 LIRPF). Der Antrag erfolgt mit dem Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten.
• Renten. Private Renten aus früherer Beschäftigung werden nur in Spanien besteuert; nach der spanischen Steuerverwaltung gilt das auch für die AOW. Öffentliche Renten, etwa eine Beamtenrente des ABP, können in den Niederlanden besteuert werden.
• Conserverende aanslag. Beim Wegzug setzen die Niederlande auf eine wesentliche Beteiligung und auf Pensionsansprüche eine konservierende Veranlagung fest; innerhalb der EU wird die Zahlung automatisch aufgeschoben.
• Registrierung und Unternehmen. Als EU-Bürger brauchen Sie kein Visum: Sie registrieren sich innerhalb von drei Monaten und erhalten Ihre NIE. Eine spanische SL lässt sich mit 1 € Stammkapital gründen.

Steueransässigkeit und Zuordnungsregel des Abkommens

Spanien wendet drei Kriterien aus Art. 9.1 des Gesetzes 35/2006 an:

1. Mehr als 183 Tage Aufenthalt im Kalenderjahr. Gelegentliche Abwesenheiten zählen als Tage in Spanien, sofern Sie nicht Ihre steuerliche Ansässigkeit in einem anderen Staat nachweisen.
2. Hauptsitz oder Mittelpunkt Ihrer Tätigkeiten oder wirtschaftlichen Interessen in Spanien, unmittelbar oder mittelbar.
3. Familienvermutung: Vermutet wird, solange Sie nichts anderes nachweisen, dass Sie ansässig sind, wenn Ihr nicht dauernd getrennt lebender Ehegatte und Ihre unterhaltsberechtigten minderjährigen Kinder gewöhnlich in Spanien leben.

Die Niederlande können Sie weiterhin als ansässig betrachten, etwa wenn Sie dort eine Wohnung behalten. Dann entscheidet Art. 4.3 des Abkommens in dieser Reihenfolge: der Staat, in dem Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht; bei Wohnstätten in beiden Staaten der Staat des Mittelpunkts Ihrer Lebensinteressen; danach der Staat Ihres gewöhnlichen Aufenthalts; danach die Staatsangehörigkeit und zuletzt eine Verständigung der beiden Verwaltungen. Ob Sie Ihre Wohnung in den Niederlanden behalten, ist deshalb eine der ersten Entscheidungen beim Umzug.

Das DBA Spanien-Niederlande nach Einkunftsarten

Spanien beseitigt die Doppelbesteuerung auf zwei Wegen. Für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren gilt die Anrechnungsmethode: Spanien zieht die niederländische Steuer ab, höchstens bis zur spanischen Steuer auf diese Einkünfte (Art. 25.4). Für die übrigen Einkünfte, die die Niederlande nach dem Abkommen besteuern dürfen, gilt die Freistellung mit Progressionsvorbehalt: Spanien besteuert sie nicht, berücksichtigt sie aber für den Steuersatz auf Ihre übrigen Einkünfte (Art. 25.3).

Neues Abkommen. Es wurde am 17. Dezember 2021 paraphiert; der spanische Ministerrat hat die Unterzeichnung am 10. März 2026 genehmigt, und die niederländische Regierung kündigte am 23. April 2026 an, einen Unterzeichnungstermin festzulegen. Im Oktober 2026 ist es weder unterzeichnet noch im BOE veröffentlicht noch in Kraft, und seine Regelungen zu Renten sind nicht öffentlich. Hängt Ihr Umzug von dieser Änderung ab, besprechen wir das im Erstgespräch.

Beckham-Regelung beim Zuzug aus den Niederlanden

Die Sonderregelung des Art. 93 des Gesetzes 35/2006 in der Fassung des Gesetzes 28/2022, anwendbar seit dem 1. Januar 2023, erlaubt eine Besteuerung wie ein Nichtansässiger, obwohl Sie in Spanien leben.

Voraussetzungen:

• In den fünf vorangegangenen Steuerjahren keine steuerliche Ansässigkeit in Spanien.
• Umzug nach Spanien aus einem dieser Gründe: ein Arbeitsvertrag, einschließlich Telearbeit ausschließlich mit telematischen Mitteln, die nicht vom Arbeitgeber angeordnet ist; die Geschäftsführung einer Gesellschaft (bei einer vermögensverwaltenden Gesellschaft ohne eine Beteiligung, die eine Verbundenheit begründet, also 25 % oder mehr); eine nach Art. 70 des Gesetzes 14/2013 anerkannte unternehmerische Tätigkeit; oder eine hochqualifizierte Tätigkeit für Start-ups oder in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation.
• Keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien, außer in den beiden letzten Fällen.

Die spanische Steuerverwaltung hat die Regelung für einen deutschen Staatsangehörigen anerkannt, dessen niederländische Gesellschaft ihren Sitz nach Spanien verlegte und der deren Geschäftsführer wurde, sofern der Umzug Folge dieses Amtes ist (verbindliche Auskunft V0567-23).

Besteuerung:

• Arbeitseinkünfte und sonstige allgemeine Einkünfte: 24 % bis 600.000 € und 47 % darüber.
• Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne: Staffel von 19 %, 21 %, 23 %, 27 % und 30 % (die Stufe von 30 % seit 2025 nach dem Gesetz 7/2024).
• Alle Arbeitseinkünfte gelten als in Spanien erzielt. Übrige ausländische Einkünfte werden in Spanien während der Regelung nicht besteuert.
• Bei der spanischen Vermögensteuer wird nur das in Spanien belegene Vermögen besteuert.

Fristen und Formulare: Die Option wird mit dem Modelo 149 spätestens sechs Monate nach dem Beginn der Tätigkeit mitgeteilt, der sich aus der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung oder aus dem Dokument ergibt, mit dem Sie im Sozialversicherungssystem Ihres Herkunftslandes bleiben (Art. 116 der Einkommensteuerverordnung). Jährlich geben Sie das Modelo 151 ab. Die Regelung gilt für das Jahr des Wohnsitzwechsels und die fünf Folgejahre. Ihr Ehegatte und Ihre Kinder unter 25 Jahren können sich anschließen, wenn sie im ersten Jahr mit Ihnen umziehen und die Voraussetzungen des Art. 93.3 erfüllen.

Mehr dazu auf unserer Seite zur Beckham-Regelung.

Modelo 720 und Modelo 721

• Modelo 720: Informationserklärung über Vermögen im Ausland. Steueransässige geben sie ab, wenn Konten, Wertpapiere und Versicherungen oder Immobilien außerhalb Spaniens je Gruppe 50.000 € übersteigen. Frist: 1. Januar bis 31. März des Folgejahres. Erneut abzugeben ist sie nur, wenn eine Gruppe um mehr als 20.000 € wächst. Nach dem Urteil des Gerichtshofs der EU vom 27. Januar 2022 (Rechtssache C-788/19) hat das Gesetz 5/2022 das besondere Sanktionsregime abgeschafft. Nach Angaben der spanischen Steuerverwaltung sind Steuerpflichtige mit Beckham-Regelung nicht zur Abgabe verpflichtet.
• Modelo 721: Kryptowerte bei einem Verwahrer im Ausland über 50.000 €, in derselben Frist (Orden HFP/886/2023). Selbst verwahrte Kryptowerte fallen nicht darunter.

Renten und Einkünfte, die weiter aus den Niederlanden kommen

• AOW: Das Abkommen enthält keine eigene Klausel. Die spanische Steuerverwaltung hat sie Art. 19 zugeordnet (verbindliche Auskunft V0683-18), sodass sie nur in Spanien besteuert wird; die Auskunft stützte sich auf die Beschreibung der Rente durch den Steuerpflichtigen selbst. In der Praxis zahlt die SVB sie ohne niederländische Lohnsteuer aus, wenn Sie eine spanische Ansässigkeitsbescheinigung vorlegen.
• Private Renten aus früherer Beschäftigung, etwa aus einem betrieblichen Pensionsfonds: nur Spanien (Art. 19).
• Öffentliche Renten, die der Staat selbst oder aus seinen Mitteln für dem Staat erbrachte Dienste zahlt, etwa eine Beamtenrente des ABP: Die Niederlande dürfen sie besteuern (Art. 20.1). Spanien besteuert sie nicht erneut, berücksichtigt sie aber für den Steuersatz auf Ihre übrigen Einkünfte (Art. 25.3).
• Dividenden niederländischer Gesellschaften: niederländische Quellensteuer von höchstens 15 %, die Spanien anrechnet (Art. 10 und 25.4).

Sozialversicherung

Die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 bestimmt, dass nur die Rechtsvorschriften eines Staates gelten:

• Grundregel: Sie sind dort versichert, wo Sie physisch arbeiten (Art. 11.3.a).
• Vorübergehende Entsendung durch Ihren niederländischen Arbeitgeber: Sie bleiben mit der A1-Bescheinigung im niederländischen System, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet (Art. 12).
• Gewöhnliche Tätigkeit in beiden Ländern: Art. 13, mit Vorrang für den Wohnstaat, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben.

EU-Registrierung und NIE

Als niederländischer Staatsangehöriger brauchen Sie kein Visum. Wenn Sie länger als drei Monate in Spanien leben, beantragen Sie persönlich innerhalb von drei Monaten nach der Einreise die Eintragung in das Zentralregister für Ausländer und erhalten sofort die Registrierungsbescheinigung mit Ihrer NIE (Art. 7.5 des Königlichen Dekrets 240/2007). Familienangehörige ohne Staatsangehörigkeit eines EU-Staates beantragen die Aufenthaltskarte für Familienangehörige eines Unionsbürgers.

Ein Unternehmen in Spanien gründen

• SL mit 1 € Stammkapital: Das Gesetz 18/2022 hat das Mindestkapital in Art. 4 des Kapitalgesellschaftsgesetzes auf einen Euro gesenkt. Solange das Kapital 3.000 € nicht erreicht, fließen mindestens 20 % des Gewinns in die gesetzliche Rücklage, und bei einer Liquidation haften die Gesellschafter gesamtschuldnerisch für die Differenz bis 3.000 €.
• Selbständig oder SL: Das hängt vom Umsatz, vom Risiko und davon ab, ob Sie die Beckham-Regelung als Geschäftsführer nutzen möchten. Wir rechnen das im Erstgespräch mit Ihnen durch.

Mehr zur Unternehmensgründung in Spanien.

Die niederländische Wegzugsveranlagung (conserverende aanslag): ein vorsichtiger Hinweis

Dieser Teil unterliegt niederländischem Recht und wird von Ihrem Berater in den Niederlanden entschieden. Was Gesetz und niederländische Steuerverwaltung sagen:

• Was veranlagt wird: Wenn Sie Ihre Ansässigkeit aufgeben, setzt die niederländische Steuerverwaltung auf eine wesentliche Beteiligung (aanmerkelijk belang, mindestens 5 % des Kapitals) eine konservierende Veranlagung fest, als hätten Sie sie veräußert (Art. 4.6 und 4.16 Wet IB 2001), ebenso auf erworbene Pensions- und Rentenansprüche (Art. 3.83 und 3.136).
• Bei einem Umzug innerhalb der EU: Die Zahlung wird automatisch und ohne Beitreibungszinsen aufgeschoben.
• Pensionen und Renten: Der Aufschub dauert bis zu zehn Jahre, danach können Sie einen Erlass beantragen, sofern nicht vorher etwa ein Rückkauf der Pension erfolgt (Invorderingswet 1990, Art. 25 und 26).
• Wesentliche Beteiligung: Bei einem Wegzug nach dem 15. September 2015 ist der Aufschub zeitlich unbegrenzt und endet, wenn Sie die Anteile verkaufen oder Dividenden beziehen.
• Ab dem 1. Januar 2027: Gegen Entscheidungen über den Aufschub sind Einspruch und Klage möglich.

Betrifft Sie das, klären Sie den Wegzug mit Ihrem niederländischen Berater, bevor Sie den Umzugstermin festlegen; wir stimmen die spanische Seite ab.

Leistungen von BMC und Preise

Vor Beginn erhalten Sie ein schriftliches Angebot mit dem Honorar und der Gesamtsumme des ersten Jahres. Buchen Sie hier Ihr kostenloses Erstgespräch oder sehen Sie alle unsere Honorare.

Quellen

• Abkommen zwischen Spanien und den Niederlanden vom 16. Juni 1971 (BOE-A-1972-1469)
• Neues Abkommen: Spanisches Finanzministerium, Stand der Abkommen, Ministerrat vom 10. März 2026 und niederländische Regierung, 23. April 2026
• Gesetz 35/2006 über die Einkommensteuer, Art. 9 und 93 und Gesetz 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Einkommensteuerverordnung, Art. 116 und Modelo 151 auf der Website der AEAT
• Orden HAP/72/2013, Modelo 720, häufige Fragen der AEAT, Urteil C-788/19 und Gesetz 5/2022
• Orden HFP/886/2023, Modelo 721
• Königliches Dekret 240/2007, Art. 7
• Verordnung (EG) Nr. 883/2004
• Kapitalgesellschaftsgesetz, Art. 4 und Gesetz 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• Belastingdienst: conserverende aanslag bij emigratie, Wet IB 2001 und Invorderingswet 1990
• SVB: vrijstelling loonbelasting
• Verbindliche Auskünfte der spanischen Steuerverwaltung (DGT) V0683-18, V2223-22 und V0567-23

Allgemeine Information, Stand 6. Oktober 2026. Sie ersetzt nicht die Analyse Ihres Falls.