Mudarse de Alemania a España: impuestos, residencia y empresa

Respuesta corta

• Impuestos en España desde el año del traslado. Será residente fiscal en España si pasa más de 183 días del año natural en el país o si aquí está el núcleo de sus intereses económicos (art. 9.1 de la Ley 35/2006 del IRPF). Como residente tributa por su renta mundial, también por lo que siga cobrando de Alemania.
• El Convenio de 2011 evita la doble imposición. El Convenio entre España y Alemania firmado en Madrid el 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-10212, en vigor desde el 18 de octubre de 2012) decide qué país grava cada renta y obliga a España a descontar el impuesto alemán cuando Alemania conserva el derecho a gravar.
• Régimen Beckham. Si no ha sido residente en España en los cinco años anteriores y se traslada por trabajo, por un cargo de administrador o para emprender, puede tributar al 24 % hasta 600.000 € de rendimientos del trabajo durante el año del traslado y los cinco siguientes (art. 93 LIRPF). Se pide con el Modelo 149 en seis meses.
• Pensiones. La pensión de la Deutsche Rentenversicherung tributa en España; si su primer pago es de 2015 o posterior, Alemania puede retener hasta un 5 % y España descuenta esa cantidad.
• Wegzugsteuer. Si tiene al menos un 1 % de una sociedad, mudarse puede generar en Alemania un impuesto sobre la plusvalía latente. Desde 2022 ya no hay aplazamiento indefinido dentro de la UE.
• Registro y empresa. Como ciudadano de la UE no necesita visado: se registra en tres meses y recibe su NIE. Una SL española puede constituirse con 1 € de capital.

Residencia fiscal y desempate del Convenio

España aplica tres criterios del art. 9.1 de la Ley 35/2006:

1. Permanencia de más de 183 días en el año natural. Las ausencias esporádicas cuentan como días en España salvo que acredite su residencia fiscal en otro país.
2. Núcleo principal o base de sus actividades o intereses económicos en España, de forma directa o indirecta.
3. Presunción familiar: se presume, salvo prueba en contrario, que es residente si su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores que dependen de usted viven habitualmente en España.

Alemania puede seguir considerándole residente, por ejemplo si conserva una vivienda allí. En ese caso decide el art. 4.2 del Convenio, por este orden: Estado donde tiene una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en los dos, el de su centro de intereses vitales; después, donde vive habitualmente; después, la nacionalidad, y en último término el acuerdo entre las dos administraciones. Mantener o no la vivienda en Alemania es, por eso, una de las primeras decisiones del traslado.

Un detalle propio del Convenio con Alemania: según el apartado II de su Protocolo, quien opta por el régimen Beckham no puede invocar los artículos 4 y 6 a 21 del Convenio. El régimen y el Convenio se analizan juntos antes de elegir.

El Convenio España-Alemania renta por renta

Cuando Alemania grava, España aplica el método de imputación: descuenta el impuesto alemán con el límite del impuesto español correspondiente a esa renta (art. 22.1).

Régimen Beckham para quien llega de Alemania

El régimen especial del art. 93 de la Ley 35/2006, en la redacción de la Ley 28/2022 aplicable desde el 1 de enero de 2023, permite tributar como no residente aunque viva en España.

Requisitos:

• No haber sido residente fiscal en España en los cinco períodos impositivos anteriores.
• Trasladarse a España por uno de estos motivos: un contrato de trabajo, incluido el teletrabajo con medios exclusivamente telemáticos que no ordena el empleador; la condición de administrador de una sociedad (si es patrimonial, sin una participación de vinculación, es decir, del 25 % o más); una actividad emprendedora acreditada conforme al art. 70 de la Ley 14/2013; o un trabajo altamente cualificado para empresas emergentes o en actividades de formación e I+D+i.
• No obtener rentas mediante un establecimiento permanente en España, salvo en los dos últimos supuestos.

Cómo tributa:

• Rendimientos del trabajo y demás rentas generales: 24 % hasta 600.000 € y 47 % por encima.
• Dividendos, intereses y ganancias: escala del 19 %, 21 %, 23 %, 27 % y 30 % (esta última desde 2025, por la Ley 7/2024).
• Todos los rendimientos del trabajo se consideran obtenidos en España. El resto de rentas de fuente extranjera no tributa en España mientras dure el régimen.
• En el Impuesto sobre el Patrimonio tributa solo por los bienes situados en España.

Plazos y modelos: la opción se comunica con el Modelo 149 en un máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social española o en el documento que le permita mantener la de origen (art. 116 del Reglamento del IRPF). Cada año se declara con el Modelo 151. El régimen dura el año del cambio de residencia y los cinco siguientes. Su cónyuge y sus hijos menores de 25 años pueden acogerse si se trasladan con usted en el primer año y cumplen las condiciones del art. 93.3.

Más detalle en nuestra página del régimen Beckham.

Modelo 720 y Modelo 721

• Modelo 720: declaración informativa de bienes en el extranjero. La presenta el residente fiscal cuando cuentas, valores y seguros o inmuebles fuera de España superan, cada bloque, 50.000 €. Plazo: del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Solo se repite si un bloque crece más de 20.000 €. Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19), la Ley 5/2022 eliminó el régimen sancionador especial. Según la AEAT, quien tributa por el régimen Beckham no está obligado a presentarlo.
• Modelo 721: criptomonedas depositadas en un custodio en el extranjero por encima de 50.000 €, en el mismo plazo (Orden HFP/886/2023). No incluye las que guarda usted mismo.

Pensiones e ingresos que siguen llegando de Alemania

• Gesetzliche Rente (DRV): la declara en España. Si el primer pago se produjo a partir del 1 de enero de 2015, Alemania puede gravarla también, como máximo un 5 % del importe bruto si ese primer pago fue entre 2015 y 2029 y un 10 % si es desde 2030. Las pensiones cobradas desde antes de 2015 tributan solo en España. Lo que pague en Alemania se descuenta en España.
• Riester y pensiones de empresa con apoyo fiscal alemán: el art. 17.3 los trata como la pensión pública cuando las aportaciones se beneficiaron de ese apoyo durante más de doce años.
• Otras pensiones privadas: solo en España.
• Beamtenpension: en Alemania, salvo residentes con nacionalidad española.
• Obligación de declarar: una pensión pagada desde Alemania suele obligar a presentar la declaración de la renta en España, porque el pagador no retiene en España (DGT, V1179-19).

Seguridad social

El Reglamento (CE) 883/2004 fija una sola legislación aplicable:

• Regla general: cotiza donde trabaja físicamente (art. 11.3.a).
• Desplazamiento temporal por su empresa alemana: sigue en Alemania con el certificado A1 si la duración prevista no supera 24 meses (art. 12).
• Trabajo habitual en los dos países: art. 13, con preferencia por el país de residencia si trabaja allí una parte sustancial.

Registro como ciudadano de la UE y NIE

Como alemán no necesita visado. Si va a residir más de tres meses, solicita en persona la inscripción en el Registro Central de Extranjeros dentro de los tres meses desde su entrada y recibe en el acto el certificado de registro con su NIE (art. 7.5 del Real Decreto 240/2007). Los familiares sin nacionalidad de la UE solicitan la tarjeta de familiar de ciudadano de la Unión.

Abrir una empresa en España

• SL con 1 € de capital: la Ley 18/2022 rebajó el mínimo del art. 4 de la Ley de Sociedades de Capital a un euro. Mientras no llegue a 3.000 €, al menos el 20 % del beneficio va a reserva legal y, si la sociedad se liquida, los socios responden solidariamente de la diferencia hasta 3.000 €.
• Autónomo o SL: depende de la facturación, del riesgo y de si quiere aplicar el régimen Beckham como administrador. Lo vemos con números en la primera reunión.

Más detalle sobre la constitución de sociedades en España.

La Wegzugsteuer alemana, con cautela

Esta parte se rige por el derecho alemán y la decide su asesor en Alemania. Lo que dice la ley vigente:

• A quién afecta: a quien haya tenido en algún momento de los últimos cinco años al menos un 1 % de una sociedad de capital (§ 17 EStG) y haya sido contribuyente ilimitado en Alemania al menos siete de los últimos doce años (§ 6 AStG).
• Qué grava: la plusvalía latente, como si vendiera las participaciones a valor de mercado el día en que deja de ser residente alemán.
• Cómo se paga: desde el 1 de enero de 2022, a petición, en siete plazos anuales sin intereses, en general contra garantía. El aplazamiento indefinido y sin intereses para traslados dentro de la UE solo se aplica a salidas anteriores a 2022 (§ 21 AStG).
• Si vuelve: el impuesto se extingue si recupera la residencia alemana en siete años, prorrogables hasta doce, y cumple las condiciones del § 6.3 AStG.

Si este es su caso, estudie la salida con su asesor alemán antes de fijar la fecha del traslado. Ampliamos el detalle en la guía de la Wegzugsteuer.

Servicios de BMC y precios

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Fuentes

• Convenio entre España y Alemania y Protocolo, 3 de febrero de 2011 (BOE-A-2012-10212)
• Ley 35/2006 del IRPF, arts. 9 y 93 y Ley 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Reglamento del IRPF, art. 116 y Modelo 151 en la sede de la AEAT
• Orden HAP/72/2013, Modelo 720, preguntas frecuentes de la AEAT, sentencia C-788/19 y Ley 5/2022
• Orden HFP/886/2023, Modelo 721
• Real Decreto 240/2007, art. 7
• Reglamento (CE) 883/2004
• Ley de Sociedades de Capital, art. 4 y Ley 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• § 6 AStG y § 21 AStG
• Consultas vinculantes de la DGT V0567-23, V0057-23 y V1179-19

Información general actualizada a 6 de octubre de 2026. No sustituye al análisis de su caso.