Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre usufructo vitalicio

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «usufructo vitalicio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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15 consultas

V5274-26 28 jul 2026

La muerte del usufructuario no genera una nueva adquisición para el IRPF, manteniendo la fecha de adquisición original

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructo vitaliciopleno dominioconsolidación del dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1662-26 19 jun 2026

La exención por transmisión de vivienda habitual para mayores de 65 años puede aplicarse en más de una ocasión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadvivienda habitualexenciónganancia patrimonialtransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1244-26 25 may 2026

La exención por vivienda habitual para mayores de 65 años aplica al pleno dominio, pero no al usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualpleno dominiousufructo vitalicioexenciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0835-26 20 abr 2026

La consolidación del pleno dominio por fallecimiento del usufructuario no genera una nueva adquisición en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialnuda propiedadpleno dominiousufructo vitaliciovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0821-26 14 abr 2026

La nuda propiedad de un inmueble en Francia donado debe valorarse según la normativa española de ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructo vitalicioobligación personalbase imponibledonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1

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V0808-26 13 abr 2026

Se debe aplicar el tipo medio de gravamen calculado en la constitución de la nuda propiedad al consolidar el dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

consolidación del dominiousufructo vitalicionuda propiedadtipo medio efectivo de gravamendesmembración del dominio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 26.cRISD RD 1629/1991

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V0765-26 7 abr 2026

El pacto de mejora que adjudica el usufructo vitalicio está sujeto al impuesto de plusvalía municipal

SG de Tributos Locales

pacto de mejorausufructo vitalicionuda propiedadtransmisión lucrativaderecho real de goce TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1.a

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V0700-26 30 mar 2026

La exención por transmisión de vivienda habitual para mayores de 65 años puede aplicarse solo a la parte del pleno dominio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualpleno dominiousufructo vitalicioexenciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0437-26 27 feb 2026

La constitución gratuita de un usufructo sobre participaciones sociales se presume retribuida en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital mobiliarioparticipaciones socialespresunción de retribuciónvalor normal en el mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2476-25 12 dic 2025

Se debe calcular la amortización de forma distinta para la propiedad plena y para el usufructo del inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónplena propiedadusufructo vitaliciocoste de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1476-25 6 ago 2025

La donación de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructo vitaliciovivienda habitualganancia patrimonialexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1320-25 15 jul 2025

La constitución gratuita de un usufructo sobre participaciones sociales se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital mobiliarioparticipaciones socialespresunción de retribuciónvalor normal en el mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0922-25 26 may 2025

La venta de la nuda propiedad de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructo vitaliciovivienda habitualexención por edadganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0447-25 21 mar 2025

La constitución gratuita de un usufructo sobre participaciones sociales se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital mobiliarioparticipaciones socialespresunción de retribuciónvalor normal en el mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.c

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V2727-17 25 oct 2017

Los residentes en España tributan por donaciones de bienes muebles situados en el extranjero por obligación personal

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalnuda propiedadusufructo vitaliciodoble imposición internacionalhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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