Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos íntegros

118 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos íntegros», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 61 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los gastos de reparación y conservación son deducibles si se dirigen exclusivamente a la futura obtención de rentas y no al disfrute del titular. El exceso de gasto deducible puede compensarse en los cuatro años siguientes. En el ámbito profesional, los fondos para suplidos recibidos para realizar pagos por cuenta del cliente no constituyen rendimientos de la actividad económica. Finalmente, los gastos deducibles en el trabajo son exclusivamente los enumerados en el artículo 19.2 de la LIRPF, excluyendo conceptos como la matrícula de másteres.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que aborda criterios diversos y específicos según la naturaleza del rendimiento. Se observa una aplicación estricta de la normativa en gastos de trabajo y una delimitación clara de los gastos deducibles en rendimientos inmobiliarios y profesionales.

Puntos de inflexión

  1. V3082-23

    Precisa que los gastos de reparación realizados antes del arrendamiento son deducibles si se dirigen a la futura obtención de rentas y el propietario acredita la expectativa de alquiler.

  2. V1856-25

    Establece que los fondos para suplidos destinados a realizar pagos por cuenta del cliente no tienen naturaleza de rendimientos de la actividad económica.

Análisis basado en 60 de 61 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

118 consultas

V1408-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación en viviendas en expectativa de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V0778-20 7 abr 2020

Se debe sumar el volumen de ingresos de la entidad en régimen de atribución de rentas para el límite de estimación objetiva si concurren ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivarendimientos íntegrosentidad en régimen de atribución de rentaslímite excluyenteactividad agrícola LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.Norma 3ª, letra b')RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.1
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V3235-19 25 nov 2019

La sustitución de ventanas en una vivienda alquilada es un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrossustitución de elementosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V0675-19 27 mar 2019

Los gastos de reparación y conservación en baños son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimiento netorendimientos íntegrosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V0164-18 29 ene 2018

Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivarendimientos íntegroscompras en bienes y serviciosmétodo de estimación directamagnitudes excluyentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 32ª
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