Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einkünfte aus beweglichem Kapital: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Wenn die Kapitalherabsetzung alle Anteile eines Gesellschafters betrifft, gelten die Einkünfte als Veräußerungsgewinn oder -verlust durch Gesellschaftertrennung (Art. 37.1.e LIRPF). Wenn sie nicht alle Anteile betrifft, findet das Regime der Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung von Einlagen Anwendung (Art. 33.3.a LIRPF). Im letzteren Fall wird der Teil, der nicht auf Einlagen zurückzuführen ist, als Einkunft aus beweglichem Kapital (rendimiento de capital mobiliario) besteuert, und nachfolgende Dividenden mindern den Anschaffungswert bis zur Höhe der bereits als Einkünfte aus beweglichem Kapital erfassten Beträge.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Gesellschaftertrennung und Kapitalherabsetzung konstant. Die Rechtsprechung hat die Behandlung nachfolgender Dividenden bei teilweisen Herabsetzungen präzisiert und festgelegt, dass diese den Anschaffungswert unter Berücksichtigung einer Grenze mindern, die auf den bereits erfassten Einkünften aus beweglichem Kapital basiert. Es sind keine Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Anwendung der Artikel 33.3.a und 37.1.e der LIRPF.

Wendepunkte

  1. V0446-20

    Legt fest, dass nachfolgende Dividenden den Anschaffungswert mindern, begrenzt auf den Betrag der zuvor erfassten Einkünfte aus beweglichem Kapital.

Analyse auf Grundlage von 21 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22
V0081-19 14. Jan. 2019

Steuerliche Behandlung der Kapitalherabsetzung bei vollständiger Tilgung der Anteile

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialseparación de socios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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