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V3270-16 13. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung kann als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig sein

Eine Gesellschaft erkundigte sich nach der Ermittlung der Einkünfte aus beweglichem Kapital und dem anwendbaren Quellensteuerabzug bei einer Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückzahlung. Die DGT erläutert, dass die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob der Betrag aus nicht ausgeschütteten Gewinnen oder aus der Rückzahlung von Einlagen stammt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta qué importe debe ser objeto de retención y cual es el rendimiento de capital mobiliario obtenido por el socio.

Die Entscheidung der DGT

La devolución de aportaciones que no proceda de beneficios no distribuidos minora el valor de adquisición de las participaciones. Si existe una diferencia positiva entre los fondos propios proporcionales y el valor de adquisición, el importe recibido se considera rendimiento de capital mobiliario hasta ese límite, sin retención. El exceso sobre dicho límite minora el valor de adquisición o, si este se anula, tributa como rendimiento de capital mobiliario sin retención. Por el contrario, la parte que corresponda a beneficios no distribuidos tributará íntegramente como rendimiento de capital mobiliario y estará sujeta a retención.

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