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V0378-25 20. März 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Anwendung des Ausscheidungsregimes, wenn die Kapitalherabsetzung alle Anteile eines Gesellschafters betrifft

Der Steuerpflichtige erkundigt sich nach dem anzuwendenden steuerlichen Regime, wenn eine Gesellschaft sämtliche Anteile eines Gesellschafters durch eine Kapitalherabsetzung erwirbt und amortisiert. Die DGT stellt klar, dass das Regime der Gesellschafterausscheidung Anwendung findet, da der Gesellschafter seine Stellung als solcher verliert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la referida operación le resultaría de aplicación el artículo 37.1.e) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Si la reducción de capital afecta a la totalidad de las acciones o participaciones de un socio, provocando que este deje de ostentar dicha condición, se aplica el artículo 37.1.e) de la LIRPF. Esto implica que la renta obtenida se considera ganancia o pérdida patrimonial por separación de socios. Si la operación no afectara a la totalidad de las participaciones, se aplicaría el régimen de reducción de capital con devolución de aportaciones del artículo 33.3.a).

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