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V0075-19 14. Januar 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr: Besteuerung als Kapitalertrag oder Veräußerungsgewinn

Es wird die steuerliche Behandlung einer Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr und dem anschließenden Verkauf von Aktien erörtert. Die DGT stellt klar, dass die Art des Einkommens davon abhängt, ob die Herabsetzung alle Anteile eines Gesellschafters oder nur einige betrifft und wie der spätere Veräußerungswert berechnet wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung der Gesellschafter im Zusammenhang mit der genannten Reduzierung des Stammkapitals mit Rückzahlung von Einlagen. Ebenso die Frage, welcher Veräußerungswert beim Verkauf der Anteile durch den Gesellschafter X zu berücksichtigen ist.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Reduzierung das Kapital teilweise betrifft, kann die Rückzahlung von Einlagen, die nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammen, den Anschaffungswert mindern oder gemäß den Eigenkapitalgrenzen als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert werden. Wenn die Reduzierung alle Anteile betrifft, gilt dies als Ausscheiden von Gesellschaftern und wird als Veräußerungsgewinn oder Veräußerungsverlust besteuert. Bei einem späteren Verkauf von nicht börsennotierten Anteilen ist der Veräußerungswert der tatsächlich gezahlte Betrag, sofern nachgewiesen wird, dass es sich um den Marktwert handelt; andernfalls ist es der höhere Wert zwischen dem Nettovermögen oder dem Kapitalisierungswert.

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