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V0922-21 14. April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Ausscheiden eines Gesellschafters durch Kapitalherabsetzung gegen Sacheinlage unterliegt der Besteuerung als Veräußerungsgewinn oder -verlust

Ein Gesellschafter möchte durch eine Kapitalherabsetzung aus einer Gesellschaft ausscheiden, wobei ihm Anteile an einer anderen Gesellschaft übertragen werden. Die DGT stellt fest, dass aufgrund der Auswirkungen auf seine gesamten Anteile die Regelung zum Ausscheiden von Gesellschaftern Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerliche Behandlung der genannten Transaktion in der Einkommensteuer des Gesellschafters.

Die Entscheidung der DGT

Bei der vollständigen Tilgung der Anteile des Gesellschafters durch eine Kapitalherabsetzung findet Artikel 37.1.e) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) Anwendung. Der erzielte Ertrag gilt als privater Veräußerungsgewinn oder -verlust, berechnet als Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und dem Anschaffungswert der getilgten Anteile. Dies geht der Regelung für Einkünfte aus Kapitalvermögen vor, da es sich um eine spezifischere Vorschrift für den Ausscheiden von Gesellschaftern handelt.

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