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V0081-19 14. Januar 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Steuerliche Behandlung der Kapitalherabsetzung bei vollständiger Tilgung der Anteile

Ein Gesellschafter erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Kapitalherabsetzung zur Rückzahlung seiner Einlage. Die DGT erläutert, dass im Falle einer Tilgung sämtlicher Anteile die Regeln für den Gesellschafteraustritt Anwendung finden und nicht die für die Rückzahlung von Einlagen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del consultante.

Die Entscheidung der DGT

Si la reducción de capital no amortiza la totalidad de las participaciones, se aplica el artículo 33.3.a) de la LIRPF, donde la devolución de aportaciones puede ser rendimiento de capital mobiliario o minorar el valor de adquisición. Sin embargo, si la reducción conlleva la amortización de la totalidad de las participaciones del socio, se aplica el artículo 37.1.e) de la LIRPF, considerándose ganancia o pérdida patrimonial por separación de socios.

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