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V0147-18 26. Januar 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · amortización de acciones

Verkauf eigener Aktien zur Tilgung: Steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn bei Ausscheiden des Gesellschafters

Die Antragsteller haben Aktien an ihre Gesellschaft übertragen, damit diese diese im Wege einer Kapitalherabsetzung tilgt. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob die Transaktion alle Anteile des Gesellschafters oder nur einen Teil davon betrifft.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los consultantes.

Die Entscheidung der DGT

Si la adquisición de acciones para amortización afecta a la totalidad de las acciones del socio, se aplica el régimen de separación de socios del artículo 37.1.e) LIRPF, computándose como ganancia o pérdida patrimonial. Si la operación no afecta a la totalidad de las acciones, se aplica el régimen de reducción de capital con devolución de aportaciones del artículo 33.3.a) LIRPF. En este segundo caso, la devolución de aportaciones que no proceda de beneficios no distribuidos minora el valor de adquisición, y el exceso tributa como rendimiento de capital mobiliario.

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