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V0949-14 3. April 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · reducción de capital

EU-Beteiligungsfreistellung bei Kapitalherabsetzungen nur bei Verwendung nicht ausgeschütteter Gewinne möglich

Eine dänische Gesellschaft stellt die Frage, ob die Rückgabe von Immobilien im Rahmen einer Kapitalherabsetzung in ihrer spanischen Tochtergesellschaft steuerbefreit sein kann. Die DGT stellt klar, dass die EU-Beteiligungsfreistellung nur dann anwendbar ist, wenn die Kapitalherabsetzung aus nicht ausgeschütteten Gewinnen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la devolución de los inmuebles y calificación que debe darse al importe del valor de los inmuebles que exceda del coste de adquisición de las acciones amortizadas. Posibilidad de considerar exento de tributación en España ese exceso de dividendo.

Die Entscheidung der DGT

Si la reducción de capital es devolución de aportaciones que no procede de beneficios no distribuidos, el exceso sobre el valor de adquisición es rendimiento de capital mobiliario, pero no aplica la exención del art. 14.1.h) TRLIRNR porque no son beneficios distribuidos. Si la reducción procede de beneficios no distribuidos, la totalidad del importe es rendimiento de capital mobiliario y sí podría aplicarse la exención de la UE. La transformación de sociedad anónima en limitada no constituye liquidación de la sociedad para impedir la exención.

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