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V3263-20 30. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung: Kapitalertrag oder steuerfreier Ertrag?

Ein Gesellschafter erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Übernahme seiner Geschäftsanteile durch die Gesellschaft zur Tilgung mittels Kapitalherabsetzung. Die DGT erläutert, dass die Art des Einkommens davon abhängt, ob die Rückzahlung aus Einlagen oder aus nicht ausgeschütteten Gewinnen erfolgt und wie das Regime für Vermögensgesellschaften wirkt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung des Vorgangs für den Steuerpflichtigen.

Die Entscheidung der DGT

Dient die Kapitalherabsetzung der Rückzahlung von Einlagen, so mindert der Betrag, der nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt, den Anschaffungswert oder wird als Einkünfte aus Kapitalvermögen mit spezifischen Grenzen besteuert. Der Betrag, der den nicht ausgeschütteten Gewinnen entspricht, wird als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert. Wenn die Gewinne jedoch aus Geschäftsjahren stammen, in denen die Gesellschaft das Regime der Vermögensgesellschaften angewandt hat, werden diese Gewinne nicht in das Einkommen der Einkommensteuer (IRPF) des Empfängers einbezogen.

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