Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung des Nettoertrags: doktrinische Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Minderung des Nettoertrags gemäß Artikel 23.2 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) setzt voraus, dass es sich bei der Vermietung um eine Wohnungsvermietung gemäß LAU (Wohnraumvermietungsgesetz) handelt, was die Erfüllung des dauerhaften Wohnbedarfs des Mieters erfordert. Saisonale Vermietungen, für Universitätskurse oder Sommerperioden erfüllen diese Anforderung nicht. Der Nachweis der tatsächlichen Nutzung als Wohnung ist eine Sachfrage, die vom Steuerpflichtigen nachzuweisen ist.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Seit 2014 hat die Verwaltung wiederholt betont, dass die Minderung von der primären Bestimmung zur Erfüllung des dauerhaften Wohnbedarfs abhängt, wobei saisonale Vermietungen oder Vermietungen zu akademischen Zwecken ausgeschlossen sind. Die jüngsten Auskünfte halten an dieser Auslegung fest und betonen die Beweislast des Steuerpflichtigen.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V1675-24 10. Juli 2024

50 % Mieterminderung setzt die Erfüllung des dauerhaften Wohnbedarfs voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento de temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5383-16 20. Dez. 2016

Kein Anspruch auf 60 % Steuerermäßigung bei möblierten Kurzzeitmieten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadanecesidad permanente de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3456-16 20. Juli 2016

60 %-Minderung bei Erträgen aus Zimmervermietung bei Nutzung als Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3461-15 12. Nov. 2015

60 % Steuerermäßigung bei Wohnungsvermietung gilt nur für den Wohnanteil der Immobilie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendauso mixto del inmueblerendimiento neto positivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3190-15 21. Okt. 2015

60 %-Minderung bei der Vermietung von Zimmern bei Nutzung als dauerhafter Wohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2852-15 2. Okt. 2015

Anwendung der 60 %-Einkommensteuerermäßigung bei Vermietung zu Wohnzwecken möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendadestino de viviendaexención de IVA LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3200-14 28. Nov. 2014

Anwendung des 60 % IRPF-Abzugs bei Vermietung von Büroräumen zu Wohnzwecken möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendadestino del inmuebleedificación habitable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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