Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verwandtschaftsverhältnis: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Geringe Zuverlässigkeit 38 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Beiträge zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen ermöglichen die Verringerung der allgemeinen Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer (IRPF) mit einem Limit von 10.000 Euro pro Jahr pro begünstigter Person mit einem Verwandtschaftsverhältnis. Die Gesamtheit der Abzüge aller Personen, die an denselben Begünstigten einzahlen, darf 24.250 Euro pro Jahr nicht überschreiten. Der Teil der Abzugsberechtigung, der aufgrund einer fehlenden Bemessungsgrundlage nicht angewendet werden kann, kann in die folgenden fünf Veranlagungszeiträume übertragen werden.

Die Position der DGT zum Verwandtschaftsverhältnis in diesem Bereich ist stabil. Die jüngsten Auskünfte (V0272-25 und V1176-26) behalten dieselbe Struktur der Grenzwerte für die Abzüge bei Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen bei.

Analyse auf Grundlage von 35 der 38 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V1176-26 20. Mai 2026

Abzug von bis zu 10.000 Euro jährlich von der Bemessungsgrundlage durch Beiträge zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2287-25 25. Nov. 2025

Kompatibilität von Beiträgen zu Rentenplänen und zum geschützten Vermögen von Menschen mit Behinderungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionespatrimonio protegidodiscapacidadreducción en la base imponibleparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1650-25 15. Sept. 2025

Fehlende rechtliche Verwandtschaft verhindert Steuerermäßigungen trotz sozioaffektiver Bindung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

parentescoreducciones fiscalesvínculo socioafectivoderecho comúngrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2Código Civil

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0367-25 20. März 2025

Abzug von bis zu 10.000 Euro pro Kind mit Behinderung von der Einkommensteuerbemessungsgrundlage möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadreducción en la base imponiblesistemas de previsión socialparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0306-25 17. März 2025

Kein Abzug für Investitionen in Start-ups bei Familienbeteiligungen über 40 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversiónempresas de nueva creaciónempresas emergentescapital socialparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1Ley 28/2022

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0272-25 13. März 2025

Jahreslimit von 10.000 Euro für den Abzug von Beiträgen zu Rentenplänen für Kinder mit Behinderung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0016-25 7. Jan. 2025

Keine Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 15 % bei Übertragung der Tätigkeit durch eine nahestehende Person

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoactividad económicapersonas vinculadastransmisión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2475-24 9. Dez. 2024

Kein Anspruch auf Mindestbeträge für Abkömmlinge oder Behinderung bei Geschwistern trotz faktischer Pflege

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddescendientecuidador de hechodeducción por descendientes con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2437-24 4. Dez. 2024

Vermietung an Verwandte: Mindestertrag bei Unterschreitung des Nettoertrags vorgeschrieben

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimovalor catastralparentescorenta imputada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1969-24 17. Sept. 2024

Abzüge in der Einkommensteuer (IRPF) für Beiträge zum geschützten Vermögen in der Eigenschaft als Assistent können nicht angewandt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de base imponibleasistenciacapacidad jurídicapersona con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54.1Código Civil

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3125-23 1. Dez. 2023

Kein Abzug für Nachkommen oder Behinderung bei Schwester möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddescendienteguardadora de hechoparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1736-23 15. Juni 2023

Überlassung einer Immobilie an den Ehegatten begründet Immobilienerträge mit gesetzlichem Mindestwert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usovalor catastralrendimiento mínimoparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1527-23 5. Juni 2023

Von einem Familienangehörigen im Rahmen eines unentgeltlichen Leihverhältnisses getragene Kosten werden als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung gewertet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comodatorendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimogastos deduciblesparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1681-22 14. Juli 2022

Von einem Bruder getragene Kosten für die Nutzung einer Immobilie der Geschwister gelten als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento netorendimiento mínimogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1259-22 6. Juni 2022

El derecho a aplicar el mínimo por descendiente con discapacidad y la deducción por dependencia económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddependencia económicadeducción por discapacidadparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V1052-22 10. Mai 2022

Transaktionen zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern oder deren Angehörigen müssen zum Marktwert erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadoentidades vinculadasprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónparentesco LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0845-22 20. Apr. 2022

Vermietung einer Immobilie zur touristischen Nutzung unterliegt dem Mehrwertsteuersatz von 21 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de inmueblesexención por viviendaactividad económicarendimientos del capital inmobiliariotipo impositivo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V2365-21 20. Aug. 2021

Vom Übernehmer getragene Kosten für die Wohnnutzung gelten als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariocesión de usorendimiento mínimogastos deduciblescopropiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1686-21 1. Juni 2021

Rechtliche Betreuung begründet keine Verwandtschaft im Sinne des Erbschaftssteuerrechts

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

parentescoascendientecolateral de segundo gradotutor legalreducciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.a)

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V0783-21 31. März 2021

Abzug von bis zu 10.000 Euro jährlich für Beiträge zu Rentenplänen eines behinderten Ehegatten möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

plan de pensionesdiscapacidadbase imponiblereducciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0336-21 24. Feb. 2021

Anwendung des Mindestertrags bei der fiktiven Einkunft bei Vermietung an Verwandte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorendimiento mínimoparentescoimputación de rentasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24

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V3474-20 1. Dez. 2020

Schenkung eines Nießbrauchs: Mindestertrag bei Verwandtschaftspflicht zur Versteuerung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital inmobiliariodonaciónvalor de mercadoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V0041-20 14. Jan. 2020

Schenkung des zeitlich befristeten Nießbrauchs an Geschäftsräume führt zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariousufructo temporaldonaciónvalor de mercadorenta imputada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V2765-19 9. Okt. 2019

Minderung der Bemessungsgrundlage durch Beiträge zu geschütztem Vermögen oder Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoreducción de base imponiblepersona con discapacidadplanes de pensionesaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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